[中级财务上面的一些会计分录背.docVIP

中级财务 长期股权投资权益法P167 初始成本应享有净资历产公允价值份额——不调整初始投资成本 借 长期股权投资——甲公司（成本） 贷 银行存款 初始成本应享有净资产公允价值份额，差额——营业外收入 借 长期股权投资——甲公司（成本） 贷 营业外收入 银行存款 投资后实现的净利润（亏损做相反分录） 借 长期股权投资——甲公司（损益调整） 贷 投资收益 除净利润以外的所有者权益变动，比如：资本公积 借 长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 贷 资本公积——其他资本公积 投资后宣告发放现金股利 借 应收股利 贷 资本公积——其他资本公积 借 银行存款 贷 应收股利 投资可回收金额投资净额为减值，应计提减值准备 将长期股权投资科目下的进行加减 借 资产减值准备 贷 长期股权减值准备 自产产品对外投资，按库存商品的公允价值入帐，同时结转成本 借 长期股权投资——甲公司（成本） 贷 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借 营业务成本 贷 库存商品 建造合同 完工进度=当年累计发生成本/当年工程总成本X100% 确认合同费用=工程总金额X完工进度-合同收入（第二年要减去上年合同收入） 确认合同费用=工程总成本X完工进度 合同毛利=（工程总金额-当年工程总成本）X完工进度-上年合同毛利（第二年的要减去上年或以前年度合同毛利） 借 主营业务成本 工程放工—毛利 贷 主营业务收入 发生的成本支出 借 工程施工 贷 应付工资/原材料 计提坏帐准备P76 提取坏帐准备 借 资产减值损失 贷 坏帐准备 冲销坏帐 借 坏帐准备 贷 应收帐款 上年已冲销又收回入帐 借 应收帐款 贷 坏帐准备 借 银行存款 贷 应收帐款 资产发生减值 借 资产减速值准备 贷长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 设备进行改造，直接进入在建工程 借 在建工程—技术改造工程 累计折旧 贷 固定资产 收到变价收入 借 银行存款 贷 在建工程 收入 以托收承付方式销售 销售时 借 发出商品（成本价） 贷 库存商品 结转应交增值税 借 应收帐款（售价X税率） 贷 应交税费—增（销） 确认收入 借 应收帐款 贷 主营业务收入 借 主营业务成本 贷 发出商品 销售时，无合同协议的，销售价格不公允时，以公允价确认收入，公允价与合同价之间的差额计入资本公积 借 应收帐款 贷 主营业务收入 资本公积 在无法确认退货率的情况下 发出商品时 借 应收帐款 贷 应交税费—增（销） 借 发出商品 贷 库存商品 收到货款时 借 银行存款 贷 应收帐款 预收帐款 没有退货 借 预收帐款 贷 主营业务收入 借主营业务成本 贷 发出商品 退货时 借 预收帐款 应交税费—增（销） 贷 主营业务收入 银行存款 借 主营业务成本 库存商品 贷 发出商品 代销商品P424 A企业 借 发出商品 贷 库存商品 收到代销清单 借 应收帐款 贷 主营业务收入 应交税费—增（销） 借 主营业务成本 贷 发出商品 确认代销费用 借 销售费用 贷 应收帐款 B企业 借 受托代销商品 贷 代销商品款 借 应收帐款 贷 应付帐款 应交税费—增（销） 借 应交税费—增（进） 贷 应付帐款 借 代销商品款 贷 受托代销商品 借 应付帐款 贷 银行存款 主营业务收入 5．分期收款销售 应收款项的名义金额与公允价值之间的差额——未确认融资收益 借 长期应收款 贷 主营业务收入 未确认融资收益 摊销未确认融资收益 借 未确认融资收益 贷 财务费用 售后回购 发出商品与售价之间的差额计入其他应付款不确认收 售价与回购款之间的差额讲稿财务费用，直线分摊 借 银行存款 贷 库存商品（成本价） 应交税费—增（销）（售价X税率） 其他应付款（差额，售价与成本的差额） 摊销回购价与销售之间的差额 借 财务费用 贷 其他应付款 回购时 借 库存商品 应交税费—增（进） 贷 银行存款 借其他应付款（售价与成本的差额+回购价与售价的分摊） 财务费用 贷库存商品 交易性金融资产P138 交易费用——投资收益 借 交易性金融资产——成本 投资收益（交易费用） 应收股利（尚未领取的股利） 贷 银行存款 收到股利时 借 银行存款 贷 应收股利 发生与公允价值差额时 借 交易性金融资产——公允价值变动 贷 公允价值变动损益 出售时 借 银行存款 贷 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额） 借 公允价值