第二节关税的主要法律规定.ppt

纳税实务 二、关税的特点 三、关税的分类 三、关税的分类 三、关税的分类 三、关税的分类 四、关税的申报 一、税收优惠 二、关税的强制执行 三、关税退还 三、出口货物的完税价格 第四节 关税完税价格 2.出口货物海关估价方法 （1）同时或大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； （2）同时或大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； （4）如果按照以上方法仍不能确定的，由海关用其他合理方法估定价格。 一、从价税应纳税额的计算 第五节 关税的计算与申报 应纳税额 = 进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 第二节　增值税主要法律规定 【计算举例5-3】 国内某公司2007年12月从日本购进“皇冠”牌轿车25辆，成交价格每辆13000美元，实际支付运费8500美元，保险费1800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc，外汇折算率为l美元=7.2人民币，要求计算进口汽车应缴纳的进口关税。 第二节　增值税主要法律规定 【计算举例5-3】 解析： （1）确定税则归类，汽缸容量2000cc的小轿车归入税目税 （2）原产国日本适用最惠国税率25%； （3）审定完税价格为335 300美元（13000×25+8500+1800=335300）； （4）将外币价格折算成人民币为2 414 160元（335 300×7.2=2 414 160）； （5）征收的进口关税税额=关税完税价格×进口关税税率 =2 414 160×25%=603 540（元） 第二节　增值税主要法律规定 【计算举例5-4】 某公司向境外出口应纳关税矿石一批，成交价格为境外口岸到岸价格，折合人民币289.6万元。支付运费18万元，保险费5万元，该货物出口关税税率为5%。计算该公司应纳出口关税税额。 解析： 出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格时，应先扣除运费、保险费后，再按公式计算完税价格，而且出口货物的关税完税价格中不应该包括关税。 289.6–18 -5 关税完税价格=------------------------ =253.90（万元） 1+5% 应纳关税税额=253.90×5%=12.70（万元） 第二节　增值税主要法律规定 【计算举例5-5】 国内某企业从广州出口生锑一批，申报出口量2800吨，每吨价格为158美元，该批生锑经国家批准准予减按10%的税率征税出口，外汇折算率1美元=人民币7.2元，要求计算出口关税应纳税款。 （1）确定税则归类，该批生锑归入税目税法定税率为20%； （2）审定离岸价格为442 400美元（2800×158=442 400） （3）将外币价格折算成人民币为3 185 280元（442 400×7.2=3 185 280） （4）出口关税税额=离岸价格÷（1+法定出口关税税率）×减按出口关税税率=3 185 280÷（1+20%）×10%=2 654 400×10% = 265 440 （元）。 二、从量税应纳税额的计算 第五节 关税的计算与申报 应纳税额 = 进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 第五节 关税的计算与申报 【计算举例5-6】 国内某公司从某国购进某品牌彩色胶卷彩色胶60 000卷（规格135/36），成交价格为C1F14元/每卷（折成人民币），已知从该国进口此种胶卷的适用税率为120元/平方米，要求计算进口胶卷应缴纳的进口关税。 （1）确定其实际进口量：60 000卷×0.05775 平方米／卷（以规定的单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米）=3465平方米 （4）进口关税税额=商品进口数量×从量关税税率 =3465平方米× 120元/平方米=415800元。 二、从量税应纳税额的计算 第五节 关税的计算与申报 【计算举例5-7】某贸易公司从荷兰进口了3000箱“喜力”牌啤酒，规格为24×330ml/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50/箱。发票列明：运费为HKD20000，保险费率为0.3%，经海关审查属实，该啤酒的优惠税率为3.5元/升，外汇牌价设为100港币=100元人民币，该批啤酒的关税应为： 货物总量=24支×0.33升/箱×3000箱=23760升 应纳关税=23760×3.5=83160 （元） 三、复合税应纳税额的计算 第五节 关税的计算与申报 应纳税额 = 进（出）口应税货物数量×单位货物税额+进口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 第二节 关税的主要法律规定 1.报关的时间和地点 进口货物自运