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第八章 个人所得税 本章重点与难点 本章要求全面掌握个人所得税的计算。 本章重点： 1、纳税人划分标准及纳税义务 2、应税所得项目 3、应纳税所得额的规定 4、应纳税额的计算 本章难点： 1、应纳税所得额的规定 2、应纳税额的计算 个人所得税的涵义 个人所得税是对 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得， 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征收的一种税。 居民纳税人 A．在中国境内有住所的个人 B、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人 负无限纳税义务-------应就境内外所得纳税 非居民纳税人 A、在中国境内无住所，且在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人 负有限纳税义务-----应就境内所得纳税 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ AD 　）。　　 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 　　B.在中国境内无住所且不居住的个人 　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 　　D.在中国境内有住所的个人 所得来源地的认定 1、工资、薪金所得来源地的确定 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，均属来源于中国境内的所得。 2、其他所得来源地的确定 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税额？ 工资收入：不在中国缴纳个人所得税 彩票中奖： 应纳所得额 =20000元 征税对象 1.工资、薪金所得 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职或受雇有关系的所得。 不予征税项目： ①独生子女补贴、托儿补助费； ②院士津贴免税、教育奖金 ③差旅费津贴、误餐补助 ④按规定缴纳的四金（住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金） 2.个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事各业生产、经营取得的相关收入 若取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 3．对企事业单位的承包、承租经营所得 某作家将其小说委托一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。 作家与翻译达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。 该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（　X ） 4.利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息不征个人所得税。 但铁道部自1995年起在全国范围内发行的“中国铁路建设债券”，属于企业债券 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ABC）。 A．企业集资利息 ? ? B．从股份公司取得股息 C．企业债券利息 ? ? D．国家发行的金融债券利息 5.财产转让所得 目前股票转让所得暂不征收个人所得税； 个人出售自有住房 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 应纳税额的计算 一、工资、薪金所得 （一）应纳税所得额 应纳税所得额＝月收入额—2000元（4800元） ①普遍适用的减除费用为2000元 ②无住所而在我国境内取得工资、薪金，附加减除费用2800元。 （二）应纳税额的计算 1、一般计算方法 应纳税额＝（月工资收入－2000）×税率－速算扣除数 或＝（月工资收入－4800）×税率－速算扣除数 2、由不含税收入额计算应纳税额 应纳税所得额=不含税收入额－费用扣除额－速算扣除数 1－税率 3、个人取得全年一次性奖金 ①全年一次性奖金/12------取税率和速算扣除数 ②若：雇员当月工资薪金所得＞费用扣除标准 应纳税额＝全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ③若：雇员当月工资薪金所得费用扣除标准 差额＝雇员当月工资薪金