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会计人员后续教育培训 中汇会计师事务所台州分所 台州中天会计师事务所 台州中天税务师事务所 王 永 中国注册会计师 中国注册税务师 咨询业务部副经理 台州市经济开发区海洋广场1号15楼 0576Q课 程 安 排 1、会计人员的职业规划 2、企业所得税汇算清缴相关要点讲解 3、企业资产损失税前扣除政策要点讲解 4、流转税相关政策要点讲解 5、实务常见问题讲解 企业所得税汇算清缴相关要点讲解 1、《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。共计133条。 　 3、自上世纪80年代改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收优惠政策。我国企业按内资、外资性质不同，在缴纳所得税时适用不同的税法和税率。这有助于吸引外商投资，却令内资企业在税负上遭受差别对待。 新企业所得税法-纳税义务人（1） 定义 企业所得税法（以下简称法）第一条?在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 范围 行政机关不征收企业所得税 个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用个人所得税法、财税[2000]91号 、财税[2006]44号 ） 新企业所得税法-纳税义务人（2） 按照国际通行做法，企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并分别规定其纳税义务。 法的第二条对居民企业及非居民企业做出规定(概念) 居民企业与非居民企业的纳税义务：法的第三条、条例的第七条即居民企业就其境内外全部所得纳税；非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。 思考：居民企业是否包括事业单位、社会团体 ？ 新企业所得税法-纳税义务人（3） 重要概念一： 实际管理机构的概念条例第四条 实际管理机构 是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 条例第四条 新企业所得税法-纳税义务人（4） 重要概念二： 实际联系的概念条例第八条 实际联系 是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。条例第八条 新企业所得税法-纳税义务人（5） 国地税企业所得税征管范围的划分： 1、以2008年为基年，2008年底之前国税、地税各自管理的企业所得税纳税人不做调整 2、2009年新增的企业所得税纳税人随流转税走。国税发[2008]120号 新企业所得税法-纳税义务人（6） 掌据纳税义务人概念作用 别出现不纳税情况而去纳税 也别出现应纳税而不去纳税—征管法第六十三条 企业所得税-税率 税率 居民企业 1、基本税率：25% 2、小型微利企业：减按20%（认定条例92条） 3、高新技术企业：减按15%（认定条例93条、条件和程序） 非居民企业 取得法第3条第3款的规定的所得 法定税率：20% 优惠税率：减按10% 应纳税所得额计算 应纳税所得额（申报 表主表第25行） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除-允许弥补以前度亏损 应纳税所得额—收入确认（1） 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（纳税申报表附表一） （一）销售货物收入（条例第14条）； （二）提供劳务收入（条例第15条）； （三）转让财产收入（条例第16条）： （四）股息、红利等权益性投资收益（条例第17条）； （五）利息收入（条例第18条）； （六）租金收入（条例第19条） ； （七）特许权使用费收入（条例第20条） ； （八）接受捐赠收入（条例第21条） ； （九）其他收入 （条例第22条） 应纳税所得额—收入确认（2） 收入时间的确认： （一）销售货物收入（国税函[2008]875号第一条2款）； （二）提供劳务收入（国税函[2008]875号第二条3、4点） ； （三）转让财产收入（取得货款或取得索取货款凭证或销售合同）； （四）股息、红利等权益性投资收益（条例第17条）； （五）利息收入（条例第18条）； （六）租金收入（条例第19条） ； （七）特许权使用费收入（条例第20条） ； （八）接受捐赠收入（条例第21条） ； （九）其他收入 （条例第22条） 应纳税所得额—收入确认（3） 收入确认