I农民专业合作社会计实务讲解 I2).docVIP

《农民专业合作社财务会计制度（试行）》由财政部制定，并已于2008年1月1日起正式施行。它是依据《中华人民共共和国农民专业合作社法》和《中华人民共共和国会计法》精神，专门针对农民专业合作社这一新型市场主体制定的财务会计制度。《农民专业合作社财务会计制度（试行）》总共包括五个部分：一、总则；主要明确了这项制度制定的目的、适用范围、会计人员要求、会计核算方法、会计期间、信息披露、会计管理等内容。二、会计核算的基本要求；主要明确了合作社应建立健全那些内部控制制度；三、会计科目；主要明确了合作社日常会计核算需要用到的37个会计科目及其含义；四、会计报表；五、会计凭证、会计账簿和会计档案。 针对民专业合作社财务这一块，主要讲四个方面的问题：一、做好合作社会计核算工作的意义。二、农民专业合作社会计账簿的设置。三、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。四、农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目。 一、做好合作社会计核算工作的意义 （一）是创建示范合作社的需要。 抚顺县农民专业合作社示范社创建标准已经发给大家了，表准一共是六条。一、法人资格独立。取得工商部门颁发的合作社营业执照；取得质量技术监督部门颁发的合作社机构代码证；有独立的银行账号；有税务登记证。在农业行政主管部门备案，并主动接受指导、扶持、服务和管理。合作社有固定的办公设施；有公章、法人章、会计章和本社名称标志牌。二、组织规章规范。建立健全两个运行机制，三会组织机构，十二项基本制度。即建立健全合作社成员（代表）大会决策、理事会执行、成员团结合作的民主管理运行机制和成员公积积累、股金分红、盈余返还的利益分配机制；建立健全成员（代表）大会、理事会、监事会（执行监事）三会组织机构；建立完善成员（代表）大会制度、理事会制度、监事会制度、议事会制度、成员账户制度、生产销售制度、财务财产管理制度、投资管理制度、盈余分配制度、培训教育制度、档案管理制度（包括会议记录、活动记录、合作协议、财务凭证等）和社务公开制度。三、合作关系紧密。合作社实行股份合作制经营，成员以货币、实物、经营权入股。成员基本股（权）不少于3000元，核心成员出资额不少于1000元，产品统一销售率超过80%以上。成立2年以上生产鲜活农产品的合作社，实现“农超对接”。四、服务功能较强。合作社实行产前、产中、产后四统一服务。即统一生产资料采购和供应，统一购买率达到80%以上；统一生产质量安全标准、技术标准、合作社设标准化生产率达到100%；统一品牌（注册使用商标）包装和销售；统一产品和基地认证认定。五、经营规模较大。合作社成员数量较多，成员达到100人以上，资产总额100万元以上，年销售额500万元以上。六、增收效果明显。合作社财务核算独立，盈余返还合法，返还总额达到可分配盈余的60%以上。成员收入比合作社周边非社员收入高30%。 （二）是解决当前合作社会计核算不规范问题的需要。 当前合作社会计核算不规范现象主要有以下几个方面： 1、筹集资金未入账。有些合作社在筹集股本金时没有向社员开收据，会计账面不能反映出社员在合作社中所占的股份比例。有些合作社理事长另办有公司，合作社在向其公司借款时不开发票，没能在会计账中核算，合作社债务资金得不到真实反映。　　2、原始凭证不规范。这里说一下会计凭证。会计凭证。会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。许多合作社在购买生产资料时未取得对方单位出具的正式发票；合作社存在着大量的自制原始凭证，有的合作社在基建工程完工后自制一张原始凭证，没有购买材料的发票及清单，工程造价的真实性不强。有的原始凭证没有经手人签字，有些原始凭证没有财务审批人审批。　　3、账簿设置不完整。有些合作社只设有总账，没有明细账。如有的合作社的股金账户只有总账没有明细账，从会计账中看不出有多少社员，每个社员交纳多少股金。有些合作社没有将销售非社员产品业务单独进行核算，会计账不能反映合作社销售的真实情况。　　4、科目使用不准确。有些合作社会计在核算中会计科目使用不准确，造成会计信息失真。如有些会计不会使用“内部往来”科目，把合作社与社员之间的经济往来记入应收款、应付款账户中。有些会计核算简单化，把合作社的费用都记入经营支出。　　5、收益分配制度不完善。严格按照《合作社法》规定对社员进行收益分配，合作社的收益分配方案必须经过社