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全面预算的编制方法 1.固定预算与弹性预算 概念 特点 适用 固定预算（静态预算） 根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平来编制的一种方法。 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按照预算期内给定的业务量水平来确定相应的数据，并以此作为业绩考核的依据。 业务量水平较为稳定的企业或非营利组织 弹性预算（变动/滑动预算） 指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。 ①预算范围宽；②可比性强 主要用于编制费用预算、销售及管理费用预算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2）增量预算与零基预算 ★增量预算 概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 基本假设思想：现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。 缺陷：编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ★零基预算 概念：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算数额大小的一种预算编制方法。 特点：以零为起点。 适用：较难分辨其产出的服务性部门 优点：能够充分合理、有效地配置资源，减少了资金浪费。 缺陷：有较大的主观性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3）定期预算与滚动预算 概念 优点 缺点 定期预算 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制方法。 预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果 ①远期指导性差；②灵活性差；③连续性差 滚动预算（连续/永续预算） 指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸而不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。 ①可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员从动态的预算中把握企业的未来；②可以根据前期预算的执行结果，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应。 工作量大 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 全面预算的编制程序 由预算委员会拟定预算总方针、各项政策及企业总目标和分目标，并下达基层各部门 基层各部门自行草编本部门预算，并汇总和分析 各部门的预算汇总并报送预算委员会 预算委员会审查、平衡各部门的预算草案，汇总出全面预算，送企业领导和审议机构 企业领导和审议机构通过或责令修改预算，并提交董事会 董事会讨论通过或驳回修改 预算下达各部门执行 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 成本预算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 預算的涵义 将企业未来一段期间的营运相关活动，进行事前规划，并透过沟通与相关部门的协调，最后以财务报告方式汇总表达的管理规划与控制工具。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 预算的功能 计划功能 沟通功能 协调功能 控制功能