《2011审计重要知识点总结背诵记忆.docVIP

?第十五章　销售与收款循环的审计1.主营业务收入实质性分析程序（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； （3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。销售交易内部控制及控制测试一、接受客户订购单（发生） 序号 控制活动 控制测试 1 客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。 检查客户订购单是否有相关人员的签字 2 批准客户订购单后，由销售部门编制一式多联的销售单 观察销售单是否连续编号 二、批准赊销信用（计价和分摊） 序号 控制活动 控制测试 1、 执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责[赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责]，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险 检查信用 信用管理员是否审核签字，超过权限的是否有信用经理签字，重大金额是否进行集体决策 2、 信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度 检查是否对顾客的资信状况进行尽职调查，是否有相应的调查报告 3 无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售部门 检查销售单上的签字 三、按销售单供货 序号 控制活动 控制测试 1 向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据 检查装运凭证是否附有相应的销售单，相应销售单是否经过审批 四、按销售单装运货物 序号 控制活动 控制测试 1 在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的内容与销售单一致 检查装运部门职员的验证记录检查发运凭证是否连续编号 五、向客户开具账单 序号 控制活动 控制测试 1 开具销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单 检查有关人员的内部核查的标记 2 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 检查销售发票是否经适当的授权批准 3 将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较 检查有关凭证上内部复核和核查的标记 4 独立检查销售发票计价和计算的正确性 检查销售发票是否经适当的授权批准,检查内部核查标记 六、记录销售 序号 控制活动 控制测试 1 记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离 观察是否进行了相关职责的分离 2 对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生 检查有关记录文件是否经过授权批准 3 控制所有事先连续编号的销售发票 检查销售发票的连续编号 　 只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止] 检查记账凭证是否附有装运凭证和销售发票，观察销售发票和装运凭证上的日期，并与记账凭证想核对。 4 5 独立检查[复核]已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性 观察内部核查标记 6 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性 检查相关核对标记 7 定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告 观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案 七、办理和记录现金、银行存款收入 序号 控制活动 控制测试 1 将销售发票和汇款通知书一并寄送给客户，由客户在付款时再寄回销售单位 观察是否寄送汇款通知单，并检查客户的回函记录 八、办理和记录销售退回、销售折扣与折让 序号 控制活动 控制测试 1 办理和记录销售退回、销售折扣与折让，必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门[销售部门、仓库、财务部门]和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理，并严格使用贷项通知单 检查相关折扣、折让是否经过授权审批，检查是否附有贷项通知单 九、注销坏账 序号 控制活动 控制测试 1 注销坏账必须获取货款无法收回的确凿证据，