银行会计核算办法_抵债资产程序.doc

XX银行抵债资产核算办法 第一章 总 则 第一条 为提高我行抵御风险能力，真实核算经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行抵债资产核算方法，根据财政部《企业会计准则》及其应用指南、财政部2005年颁布《抵债资产管理办法》等有关规定制定本办法，以规范抵债资产的确认、计量和相关信息的披露，满足财务报告编制要求。 第二条 本办法核算我行各支行及资产经营管理中心依法行使债权或担保物权而受偿于主债务人（借款人、合同对方等，下同）、担保人（保证人、出质人、抵押人等，下同）或第三人依法享有所有权或使用权和处置权的实物资产或权利资产。 其中，实物资产包括房产、土地使用权、交通工具、机器设备、在建工程及其他实物资产。权利资产包括有价证券、权利凭证、商标专用权、专利权、著作权等。 第二章 主要定义 第三条 本办法涉及以下主要定义： 抵债资产：是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利，包括土地使用权、房屋及建筑物、运输工具、机器设备和权利凭证等。 抵债资产的公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易所达成的抵债资产金额。 抵债资产入账价值：指银行取得抵债资产后，按照相关规定计入抵债资产科目的金额。按照《企业会计准则》的规定，抵债资产应按照公允价值入账。 抵债资产减值准备：是指按规定对各项抵债资产按照账面价值与可收回金额孰低的原则进行计价，就可收回金额低于账面价值的差额计提的减值准备。 抵债资产的可收回金额：根据抵债资产公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 第三章 核算办法及账务处理 第四条 我行贷款客户不能如期偿还贷款时,以其他非货币性资产作为归还全部或部分贷款而形成抵债资产。我行持有的抵债资产, 主要作为出售之用, 以偿还贷款的本金和利息。我行持有的抵债资产以公允价值入账。 第五条 我行持有的抵债资产，当其可收回金额低于账面价值时，应当将抵债资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的抵债资产减值准备。 第六条 我行根据以下原则进行抵债资产的初始确认 1、我行对受让的非货币性资产经过正式的法律手续：1）法院判决或裁定、2)经仲裁机构仲裁、3）签定具有法律效力的协议书，完成正式的过户手续，使我行拥有所有权或使用权和处置权； 2、该资源的有关经济利益很可能流入我行； 3、该资源的成本或价值能够可靠计量。 第七条 我行抵债资产范畴包括： 土地使用权、房屋及建筑物、运输工具、机器设备、应收账款、股权、其他财产权利等为准确核算行抵债资产业务，需要设置“收入—”、“营业外收入—抵债资产处置”、“—其他资产费用支出”、“抵债资产减值准备”、“资产损失—”等科目，分别核算抵债资产取得、保管、处置、减值时发生的各种收支活动。 第十八条 我行应该在其财务报表及其附注中披露如下相关信息： 抵债资产相关会计政策，在财务报表关于“重要会计政策”的附注中予以披露； 抵债资产期末和年初的账面价值，在财务报表关于“其他资产”的附注中予以披露； 抵债资产的类别明细及其对应账面价值； 抵债资产的减值准备计提和变动情况，在财务报表关于“资产减值准备”的附注中予以披露； 抵债资产本年处置情况及未来处置计划。 第五章 附 则 第十九条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。 第二十条 本办法自下发之日起实施。本实施前 12