银行会计核算办法_固定资产程序.doc

XX银行固定资产核算办法 第一章 核算目标 第一条 为了加强固定资产的核算，及时掌握固定资产的构成与使用状况准确计提折旧，商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的确定固定资产使用寿命，应当考虑预计有形损耗和无形损耗法律或者类似规定对资产使用的限制 （四）应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 （五）预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业处置该项资产所获得的金额。 第三条 对符合固定资产定义的房屋、建筑物、自有房屋的装修费用、在建工程、电子设备、运输工具及其他固定资产均按照本办法进行核算。满足投资性房地产定义的房屋建筑物，在投资性房地产项下核算。 第三章 核算办法及账务处理 第四条 固定资产的确认和计量 (一) 固定资产的初始确认 1.确认原则： 1.1固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： a.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。 b.该固定资产的成本能够可靠地计量。 1.2我行所有固定资产均采用成本模式计量。 1.3 对于符合投资性房地产定义的房屋建筑物以及单独确认的土地使用权的核算应参照《XX银行投资性房地产核算办法》、《XX银行无形资产核算办法》相关规定进行相应的处理。 2．实际应用2.1 购入的固定资产购入固定资产按照实际支付的价款，包括买价、包装费、运输费、保险费和安装调试成本、交纳的有关税金作为原始价值.2 自行建造的固定资产的固定资产。.4 抵债资产转为自用固定资产 抵债资产转为自用固定资产，应视同新购资产，向抵债资产管理委员会提交相应的审批手续，待通过审批后办理相应转账处理，按转换日抵债资产的账面余额转入“固定资产”科目。已计提抵债资产减值准备的，还应同时结转减值准备。 2.5 接受捐赠的固定资产捐赠的固定资产按同类资产的市场价格捐赠者提供的有关凭证有关凭证记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产的原值。固定资产折旧的计提 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 2.固定资产的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产发生的。5. 固定资产的为了保证固定资产核算的准确性，必须对固定资产进行定期清查、盘点，以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、毁损或未列入的固定资产，保证账实相符。每年在编制决算报表之前，对固定资产进行一次全面清查以保证报表指标的真实可靠在清查时发现固定资产毁损，在期末结账前在责任人或保险公司等赔款和残价值之后，计入当期营业外支出。盘盈的固定资产按重置完全价值，借记估计折旧，贷记累计折旧科目，按净值，贷记科目 贷：营业外收入 （二）固定资产后续计量的账务处理 固定资产计提折旧 借：业务及管理费用――固定资产折旧费 贷：累计折旧 固定资产减值准备的计提 借：资产减值损失－固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备 资本化后续支出 借：固定资产 贷：存放中央银行款项 费用化后续支出 借：业务及管理费用――管理费用 贷：存放中央银行款项 （三）固定资产与投资性房地产之间的转换 固定资产转为投资性房地产 借：投资性房地产 贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产――投资性房地产累计折旧 借：固定资产减值准备 贷：投资性房地产减值准备 投资性房地产转为固定资产 借：固定资产 贷：投资性房地产 借：投资性房地产――投资性房地产累计折旧 贷：累计折旧 借：投资性房地产减值准备 贷：固定资产减值准备 （四）固定资产清查处置 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生清理费用或清理收入 清理费用 借：固定资产清理 贷：存放中央银行款项 应交税费 清理收入 借：存放中央银行款项 贷：固定资产清理 结转固定资产清理净损益 清理净损失 借：营业外支出－资产盘亏及清理损失 贷：固定资产清理 清理净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入－固定资产处置利得 （五）固定资产清查 固定资产盘盈 借贷累计折旧借贷—未分配利润（调整上年度） 固定资产盘亏 借累计折旧贷本实施前