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第一章 税法总论（三） 第五节 税收立法与我国现行税法体系 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。 税权的纵向划分——中央与地方； 税权的横向划分——立法；司法；行政； 【例题?单选题】税收管理体制的核心内容是（ ）。（2001年） A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 【答案】A 二、税收立法原则 掌握税收立法的概念： 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 【例题?多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。 A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD 税收立法应遵循以下原则（了解） 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 三、税收立法权及其划分 1.税收立法权划分的种类 第一，按照税种类型的不同来划分； 第二，根据任何税种的基本要素来划分；（不多见） 第三，根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2.我国税收立法权划分的现状 注意三个要点： （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 （2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 （3）我国目前尚无完整的税收立法权划分的法律规定，仅散见于各项法律法规中。 【例题?多选题】下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（ ）。 A.由省级立法机关行使 B.经省级立法机关授权的同级政府行使 C.经省级立法机关授权的下级政府行使 D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使 【答案】AB 四、税收立法机关（熟悉） 狭义的税法与广义的税法。 本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： （1）全国人大及常委会制定的税收法律。 （2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 （3）国务院制定的税收行政法规。 （4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 （6）地方政府制定的税收地方规章。 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触 【解释】 （1）在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。 （2）人大不止一次授权国务院立法。 【例题1?多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009年） A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC 【例题2?多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。 A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》 【答案】BD 【例题3·单