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会计循环 第一节 会计循环的概念和基本程序 会计循环，是指企业在一个会计期间相互衔接的会计工作步骤。为了保证信息的及时性，一般要求一个月报告一次企业的财务信息。会计循环包括从经济业务分析到财务报表编制的全过程。由于这些步骤在每一个会计期间循环往复、周而复始，因此称之为会计循环。图4-1显示了会计循环的所包含的步骤。 图4-1 会计循环流程图 会计循环是会计信息产生的步骤，也是会计核算的基本过程。在会计实务中，企业的规模、业务的内容、会计组织形式各有不同，但会计处理的过程基本是一致的。 完整的会计循环所涉及的基本步骤应包括： （1）填制或取得原始凭证 经济业务发生时，业务人员将相关凭证交与会计部门，会计人员要审核凭证并分析业务对会计要素的影响。 （2）编制会计分录 根据审核的凭证，确认相关会计科目，并按照借贷记账法的规则，编制会计分录，确认借记和贷记的金额，并将结果填入记账凭证内。 （3）登记账簿 也称记账、过账，是将记账凭证的会计分录，平行登记于总分类账户和明细分类账户。 （4）编制调整前试算平衡表 将各分类账户的借方和贷方发生额或余额汇总列表，以验证分录或记账是否正确。 （5）编制调整分录 在会计期末，根据权责发生制和配比原则，对一些会计事项进行调整，并编制会计分录、记账。 （6）结账 将收入与费用账户结转到利润账户，计算本期利润，年末将利润总额转入所有者权益账户。年末启用新账本时，还要将资产、负债、所有者权益类账户结转入到新账本中。 （7）编制调整后的试算平衡表 在前期试算平衡表的基础上，根据调整分录和结账分录的影响，编制调整后的试算平衡表。 （8）编制会计报表 根据调整后的试算平衡表，编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，以综合反映企业的财务状况。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。凭据有外来的，如购货的发票，有些是自制的，如领料单等，称为原始凭证。任何单位在办理经济业务时，都要由经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务的内容、数量、金额的凭证。 原始凭证非常重要。首先，它是表明经济业务已经发生和完成书面证据，如企业人员外出办事时取得的车票及住宿费发票；其次，它是明确经济责任、具有法律效力的书面证明。经办业务的单位或个人，必须在填制的原始凭证上盖章或签名，以表示对会计凭证的真实性和正确性承担全部责任。 二、原始凭证的内容 经济业务的内容是多种多样的，记录这些业务的原始凭证的名称、内容和格式也是各不相同。归纳起来，作为记账凭证依据的原始凭证，必须包括以下一些基本要素： ①原始凭证名称； ②填制原始凭证的日期； ③接受原始凭证的单位名称； ④经济业务内容（含数量、单价、金额等）； ⑤填制单位签章； ⑥有关人员签章； ⑦凭证附件。 常见的原始凭证有增值税专用发票（图4-2）、普通发票（图4-3）、银行支票（图4-4）、汇票及收款单（图4-5）、入库单（图4-6）、出库单及费用发票等。 图4-2 增值税专用发票票样 图4-3 商业企业专用发票票样 图4-4 银行支票样本 图4-5 收据样本 图4-6 材料入库单样本 三、原始凭证的分类 原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。自制凭证是由本单位的经办人员，在执行或完成某项交易或事项时所填制的原始凭证，如材料验收入库单（图4-6），材料领用单等；外来凭证是在交易和事项完成时从其他单位或个人取得的原始凭证，如购货发票（图4-2、4-3）。无论是自制的还是外来的凭证，都能证明交易、事项已经完成，审核后作为记账的依据。 原始凭证按其填制方法的不同，可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。一次性凭证是一次性填制完成的原始凭证，大多数原始凭证都是属此类，如发票（图4-2、4-3）、收据（图4-5）；累计凭证是指多次填制完成，定期根据其累计数作为计账依据的凭证，通常用于反映一定期间内重复发生的同类交易或事项，最具代表性的累计凭证是限额领料单（图4-7）；原始凭证汇总表是根据许多同类交易或事项的一次性凭证或累计凭证定期编制的，如材料发出汇总表（图4-8），工资汇总表等。 图4-7 限额领料单样本 发料凭证汇总表 项目 甲材料（元） 乙材料（元） 合计 生产产品耗用 A产品 30 450 4 050 34 500 B产品 8 120 8 100 16 220 车间一般耗用 4 060 4 050 8 110 厂部一般耗用 1 015 2 025 3 040 合计 43 645 18 225 61 870 图4-8 发出材料汇总表样本 四、原始凭证的填制 1．原始凭证的填制形式 　　一是