结构性减税政策对林区国税收入的影响及对策讲义.doc

结构性减税政策对林区国税收入的影响分析及对策 亓兰东 李赤光 王洪静 （松岭区国家税务局 黑龙江 165012） 【摘要】国务院相继发布了一系列结构性减税政策：增值税转型改革、降低小规模纳税人征收率、暂免征收储蓄存款利息所得税、提高个体工商户增值税起征点。就我区国税税源状况及结构性减税对林区国税收入的影响作一具体分析。 【关键词】结构性减税政策 国税收入影响 分析及对策 2008年底至2011年末国务院相继发布了一系列结构性减税政策：增值税转型改革、降低小规模纳税人征收率、暂免征收储蓄存款利息所得税、提高个体工商户增值税起征点。现就我区国税税源状况及结构性减税对林区国税收入的影响作一具体分析。 一、松岭区国税税源基本构成情况 松岭区国税局共管辖纳税人512户纳税人的税收征收管理工作，其中包含：增值税一般纳税人72户： 440户个体户。512户纳税人中：国有企业12户、集体企业1户、股份制公司4户、私营有限责任公司21户、个人独资企业21户、其他有限责任公司12户，外商投资企业1户；440户个体户（达到起征点5户；未达起征点435户），2011年共计入库税收753万元。 从松岭区经济的产业结构看，以工业经济为主的第二产业占主导地位，第一、三产业比重偏低。这从根本上决定了松岭区国税收入的税种结构也是以工业和批发零售业缴纳的增值税为主，以企业所得税、消费税、利息所得税为辅的格局。 以2011年为例。我局共计入库税收753万元（个人所得税2万元）；其中增值税 671万元，占收入89.347%；消费税25万元，占收入3.32 %；企业所得税55万元。 （详见附表一）? 附表一：各税种结构情况表?????????? 单位：万元 税种 完成 各税种所占比例 增值税 671 89.347% 消费税 25 3.32% 企业所得税 55 7.333% 合计 751 松岭区经济结构相对比较单一，以木材加工、农副产品加工、煤炭采掘销售和商业为主要支柱产业，2011年增值税入库671万元，其中木材加工行业实现增值税 205万元，占全部增值税30.55%；农产品加工行业实现增值税65 万元，占全部增值税9.687 %；煤炭采掘销售行业实现增值税155万元，占全部增值税23.1%；商业实现增值税236万元，占全部增值税35.171 %。其他实现增值税10万元，占全部增值税1.429%；（详见附表二） 附表二：主要行业增值税比重情况表????? 单位：万元 增值税品目 完成 各品目所占比例 增值税收入总额 671 其中：?木材加工? 205 30.55% 农副产品加工 65 9.687% 煤炭采掘销售 155 23.1% 商业?????? 236 35.171% 其他??????? 10 1.492% 松岭区国税局2011年重点监控税源累计9户（年纳税10万元以上），其中纳税50万元以上企业3户，累计税额 303万元，占入库增值税税额的45.156%；年纳税50万元---30万元企业1户，累计税额55.4万元，占入库增值税税额的8.256%；年纳税30万元---10万元企业5户，累计税额103万元，占入库增值税税额的15.35%；（详见附表三） 附表三：2011年重点监控企业纳税情况统计表?? 金额单位：万元 企业名称 行业 应纳增值税 2011年全区增值税收入总额 占全区增值税收入比重 大兴安岭林格贝有机食品有限责任公司及所属企业 农副产品加工 117.0 671 17.437% 大兴安岭白音河矿业有限责任公司 煤炭采掘销售 98.0 14.61% 大兴安岭松岭林业局及所属企业 10.3 1.54% 大兴安岭大森林木业有限责任公司 木材加工 88.0 13.115% 大兴安岭电业局松岭供电局 电力 29.2 4.35% 大兴安岭地区烟草公司松岭区营销部 商业 23.9 3.56% 松岭区白音河煤炭经销部 煤炭销售 55.4 8.256% 中国石油天然气股份有限公司黑龙江大兴安岭销售分公司松岭加油站 石油 14.2 2.12% 大信木质颗粒 木材加工 25.4 3.78% 二、结构性减税政策的主要内容 （一）自2009年1月1日起，将原来的生产型增值税转为消费型增值税，即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备（不含小轿车）所含的进项税额。 （二）将小规模纳税人征收率统一调低至3％，原政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适