金融企业会计总复习讲义.docVIP

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金融企业会计期末总复习 财务成果 1.资料: 2009年12月31日,工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下: 财务收入 财务支出 利息收入 400万元 金融机构往来收入42万元 手续费收入 50万元 汇兑收益 20万元 其他营业收入 61万元 营业外收入 6万元 利息支出 160万元 金融机构往来支出 55万元 手续费支出 35万元 营业费用 145万元 其他营业支出 28万元 营业外支出 11万元 营业税金及附加 37万元 合计: 579万元 合计: 471万元 按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在"利润分配——未分配利润"的借方)。 要求: 结转损益类各科目及计算利润; 按照33%的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整);并结转所得税和本年利润科目; 按照净利润的10%计算并提取法定盈余公积金; 按照5%计算并提取法定公益金。 解答: 结转损益类各科目及计算利润 借:利息收入 4,000,000.00 借:金融机构往来收入420,000.00 借:手续费收入 500,000.00 借:汇兑收益 200,000.00 借:其他营业收入 610,000.00 借:营业外收入 60,000.00  贷:本年利润 579万元 借:本年利润 471万元  贷:利息支出 1,600,000.00  贷:金融机构往来支出 550,000.00  贷:手续费支出 350,000.00  贷:营业费用 1,450,000.00  贷:其他营业支出 280,000.00  贷:营业外支出 110,000.00  贷:营业税金及附加 370,000.00 本年利润的计算: 营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益 =(利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入) +(利息支出+金融机构往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出)-营业费用+投资净收益 =(400+42+50+20+61)-(160+55+35+28)-145-0 =573-278-145=150万元 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 =150-37+6-11=108万元 净利润 =(税前利润-上年亏损)*(1-所得税33%) =(108-18)*(1-33%)=60.3万元 计算、缴纳并结转所得税和本年利润 所得税=(本年利润-上年亏损)*所得税率 =(108-18万)*33% =29.7万(元) 结转本年利润: 借:本年利润1,080,000.00 贷:利润分配——未分配利润 1,080,000.00 计算所得税: 借:利润分配-应交所得税 297,000.00 贷:应交税金—应交所得税 297,000.00 缴纳所得税: 借:应交税金—应交所得税 297,000.00 贷:银行存款 297,000.00 结转所得税: 借:利润分配-未分配利润 297,000.00 贷:利润分配-应交所得税 297,000.00 计提法定盈余公积和公益金 计算:法定盈余公积=603000*10%=60,300.00 法定公益金 =603000*5% =30,150.00 提取法定盈余公积: 借:利润分配—提取法定盈余公积 60,300.00 贷:盈余公积—法定盈余公积 60,300.00 提取法定公益金: 借:利润分配—提取法定公益金 30,150.00 贷:盈余公积—公益金 30,150.00 结转利润分配各账户 借:利润分配——未分配利润 90,450.00 贷:利润分配——提取法定盈余公积户 60,300.00 贷:利润分配——提取法定公益金户 30,150.00 2.工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元.写出会计分录. 借:应收利息 78,000.00 贷:利息收入 78,000

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