建投营改增(附件2)剖析.ppt

淮北市建投控股集团有限公司 营改增发票报销指引 解读 什么是“营改增”？ “营改增”后费用报销有什么变化？ 对报销的发票有什么要求？ ...... 丞相，听说5月1起全国推行“营改增”试点，影响可大了，这是个什么东东？ 将军，这个“营改增”就是5月1日后，金融业，建筑业，房地产业和生活服务业四大行业不再交营业税，全改交增值税了。 丞相，什么是营业税和增值税？ 营业税就是对劳务、无形资产和不动产征税，举个例子，咱们的军队行军路上住宿歇息，住宿就属于生活服务业，店老板要缴纳营业税。 增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中等环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 增值税采取购进抵税法，以取得的专用发票抵扣税额。 5月1日后，营业税就退出历史舞台了。 丞相，咱们打仗就要花钱，营改增试点以后费用怎么报销呢，变化大吗？ 将军，原有费用的报销流程基本不变。但对报销的发票要求更高了，以后要取得增值税发票报销了！ 取得专票后，在支付系统报销时“金额（不含税）”填写发票上金额栏注明的数字。税额栏注明的数字填写列到“税金及其他”项里。“税金及其他”里的税金数额就是我们可以抵扣的金额。 丞相，您给我们讲讲增值税发票的知识呗？ 增值税发票主要包括增值税专用发票和增值税普通发票两类。 增值税普通发票又包括纸质发票和电子发票两种，具有相同的法律效力。 增值税专用发票和普通发票样式、内容基本一样，但是，两者之间的发票抬头名称是不一样的！此外，专用发票的内容也更详细完整。 增值税专用发票一般有三联，购买方取得发票联和抵扣联。记账联由销售方留存记账。 此外，还有一些定额发票和单位冠名发票也是合法发票，如高速公路收取的过路费定额发票，京东商城开具的冠名京东字样的冠名发票。 国税总局规定；门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 自2016年5月1日起，地税机关不再发放发票。已领取的地税机关印制的发票及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。 定额发票、冠名发票及专票票样如下例示： 此外，海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和完税凭证也都可以抵扣相应税额。 2016年5月1日至7月31日，道路、桥、闸通行费发票可计算抵扣进项税额。 我们要取得增值税专用发票报销！ 重要的事情说三遍： 专用发票！ 专用发票！！ 专用发票！！！ 记住了，报销时争取索要增值税专用发票！ 按规定，增值税专用发票的税额栏注明的金额可以抵减税额，这部分抵减的金额我们可以再多干点实事！比如可以多购置些装备给部队使用，提高我们的战斗力。 明白了，取得增值税专用发票，可节约相当于增值税额的费用金额，可以降本增效。 将军，如果我们拿到的是增值税普通发票，就不能抵扣税款，发票上的金额就得全部进我们的费用总额了。 丞相，原来专用发票和普通发票有这么大的差别啊！ 丞相，如果我们要取得增值税专用发票，那我们购买的办公用品、耗材、低值易耗品、水电费、修理费、物业费、房屋租赁费、运输费、咨询费、报刊订阅费、技术服务费、汽车加油费、保险费、培训费、宣传费、广告费、通讯费等是不是都可以抵扣？ 是的。我们首先要取得专用发票，才可以进行抵扣。 常见项目增值税可抵扣税率表： 还有一些费用项目，不允许抵扣税款。例如： 1.银行贷款利息支出，包括企业间借款利息支出。 2.交际应酬费、餐饮费用。（包括会议及工程建设等发生的餐饮费支出） 3.旅客运输费用。如出差发生的飞机票、火车票、汽车票等。 4.福利支出。 5.娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出等。 6.免税项目和简易征收项目。 以上项目，可以取得普通发票或其他合法票据 我这个月军饷资金略有缺口，想跟东吴周转部分资金，下月再归还，我支付他们的利息是否可以抵扣？ 不能抵扣。企业之间的资金借贷也属于贷款服务，发生的利息支出也不允许抵扣。 这么说来，我欲请东吴周瑜将军前来商讨如何与曹操作战产生的招待费，工兵部、修建防御工程发生的餐饮费，参加军事会议的餐费等，都不能抵扣了？ 是的，不能抵扣。虽然招待支出属于工作往来，工兵部就餐属于军事工程投资，以及用于工作会议的餐饮费用，但都不能抵扣。 丞相，我下周要上前线，路途遥远，需用滴滴打车赶赴机场，下飞机后还要乘坐大船，天色晚了还要住店歇息，以上费用不少，我是否可以开具专票抵扣？ 将军，你节约成本的意识应该得到表扬，只是你