2011年cia第二科答案[精].ppt

第二部分-实施内部审计业务 Conducting the Internal Audit Engagement 实施内部审计 业务 考试大纲 A. 实施审计业务 (25 – 35%) (要求熟练掌握) B. 实施具体审计业务 (25 - 35 %)（要求熟练掌握） C. 监督审计业务结果 (5 – 15%)（要求熟练掌握） D. 舞弊知识要点(5 – 15%) E. 审计业务工具 (15 - 25 %) A. 实施内部审计业务 (25 – 35%) (要求熟练掌握) 1. 研究和采用适当的标准： 2. 在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识：? 3. 收集数据。? 4. 评估证据的相关性、充分性和适当性。? 5. 分析和解释数据。? 6. 编制工作底稿。? 7. 复核工作底稿。? 8. 沟通中期进展情况。? 9. 得出结论。? 10. 在适当的时候编制建议书。? 11. 报告审计业务结果：?? 12. 实施顾客满意度调查。? 13. 完成审计业务人员的业绩评价。 1. 研究和采用适当的标准（内部审计师需要遵守的标准）： 1.1 IIA 职业实务框架（PPF） ● 内部审计定义 ●《内部审计实务标准》 ●《道德规范》 ● 其他相关标准 1.2 其他职业、法律和法规的标准； 典型例题 在内部审计行业内部制定职业道德规范是为了： a. 减少行业成员因为工作不够标准而被起诉的可能性； b.保证该行业所有成员的胜任能力水平大致相同； c.为内部审计师提供为他人服务所需的指导； d.要求该行业的成员在所有与其所在单位事务有关的事情上表现忠诚。 典型例题 以下哪项行为一旦发生即构成对《国际内部审计师协会道德规范》的违犯？ a.一位刚加盟公司的内部审计师最近被分配前去审计公司的电子制造部门。该审计师以前是负责对该电子制造部门进行外部审计的高级审计师，而且在过去两年时间中审计过许多电子公司； b．一位内部审计师刚接受任务，要在6个月以后对仓储部门开展审计。该审计师在仓储领域没有任何技术专长，但已报名参加有关仓储的培训班，培训班将在审计任务开始前结束； c.某内部审计师没有任何要求晋升的意愿，而且在最近三年中没有参加任何培训或其他职业发展活动。对该审计师的业绩评估则表明，其工作质量稳定连贯； d.某内部审计师发现了当年的一项内部财务舞弊行为，随后公司对财务报表进行了调整，以恰当反映与舞弊相关的损失。在外部审计师审计其工作底稿时，该内部审计师与外部审计师讨论了上述舞弊行为，详细描述了舞弊事件。 1.2 评价管理当局建立的标准 1.2.1 确定标准是否适当 1.2.2 内部审计师可以采用的评价业务委托人建立的标准包括： 1、工作指南 2、组织指示 3、预算 4、产品说明 5、行业惯例 6、内部控制的最低标准 7、公认会计准则 8、合同和著名的商业实务， 9、以前年度的标准（注意使用时要评估）等 典型例题 如果一被审计单位的经营准则模糊不清，且需要作出解释，内部审计师应该: a.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩； b.决定用本领域最好的实例作为评价标准； c.从他们最严格的角度来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量尺度； d.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩方面的任何评论，因为这种发现没有任何意义。 2. 在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识： a. 注意舞弊的迹象和征兆； b. 设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊 风险； c. 采用审计测试以发现舞弊； d. 确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查。 舞弊概述: 概念 舞弊类型（为组织，为个人） 舞弊迹象和征兆（员工舞弊、组织舞弊） 遏制舞弊的责任 舞弊审计动因 舞弊审计业务步骤： 发现舞弊（保持应有的职业审慎性 评价舞弊迹象） 舞弊调查（调查 调查后评价） 舞弊报告 舞弊审计技术 发现抽样、讯问技术、司法鉴定审计、利用计算机分析数据、危险信号法 2.1 内部审计师舞弊审计的责任 《标准》：内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营部门可能存在的风险和舞弊 内部审计师发现舞弊的责任包括： ■有足够的知识用以确认舞弊发生的征兆； ■确认允许舞弊发生的控制弱点； ■充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查。 舞弊的迹象和征兆---员工舞弊的征兆： ■超支采购或奢侈的生活方式； ■无法解释的情绪波动或复杂的行为； ■不能够承受压力； ■具体使他们的盗窃行为合理化的能力； ■能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为； ■不愿意请假或离开岗位； ■在工作中，长期性的士气低下； ■与卖主之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期