纳税筹划精讲课程VOL-2分析.ppt

【例】某集团公司下设的一家酒店是集住宿，饮食，购 物和娱乐为一体的服务企业，本月发生以下业务： 客房部收取客房收入80000元 为某公司提供一间办公用房（每月作价6000元），条件 是该公司为酒店提供价值相当的灯具和室内装饰画，合 同期半年； 集团公司召开会议，租用宾馆会议室，客房5天，租金作 价10000元，酒店将其冲减应上交集团公司管理费 餐饮部收取餐饮服务收入的60000元，其中附设的外卖 点销售烟酒，饮料收入20000元 任务：增值税的筹划 洗衣房为旅客洗衣费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000元 一楼商品部出售百货收入90000元 二楼供某外商合资企业经营有了项目，合同规定按月收取固定收益50000元 代客预定机票，火车票手续费收入4000元 收取桑拿浴门票收入30000元 收取舞场门收入20000元 对于上述业务，企业应如何进行税收筹划. 任务：增值税的筹划 【解析】 如果按规定实行分账核算各项营业税，则： 第一项收入应按服务业——旅店业税率5%计算营业税。 第二项收入应视同出租房屋，按服务业——租赁业税率5%计算营 业税。 第三项收入不能冲减管理费。其冲减的管理费应作为企业收入，按 租赁税率5%计算营业税。 第四项餐饮收入40000元，应按服务业——饮食业税率5%计算营 业税；外卖店销售的烟酒饮料收入20000元属兼营行为，应缴纳增 值税，不征营业税。 第五项收入其内部结算价款，应作为应税收入，与洗衣费一并按服 务费税率5%计算营业额。 任务：增值税的筹划 第六项收入，属于兼营行为，应缴纳增值税，不征 营业税。 第七项收取的固定收益，实质上是房屋租赁费，应按服务业——租赁业税率5%计算营业税。 第八项手续费收入应按服务业——代理业税率5%计算营业税。 桑拿浴门票收入，应按服务业税率5%计算营业税。 舞场门票收入，应按娱乐业税率20%计算营业额。 任务：增值税的筹划 （1）该酒店本月应纳营业税为： 80000×5%+6000×6×5%＋10000×5%＋（60000－20000）×5%＋（2000＋10000）×5%＋50000×5%＋4000×5%＋30000×5%＋20000×20%=17100（元） 应纳增值税为：（20000+90000）÷（1+3%）×3%=3203.88（元） 本月该酒店共应缴纳营业税与增值税计20303.88元。 （2）如果该企业不分别核算，按规定要从高适用税率计税，则应纳营业税为： （80000+6000×6＋10000＋60000+2000＋10000＋+90000+50000＋4000＋30000＋20000）×20%=78400（元） 【筹划结论】通过计算可知，按照分别核算的方法处理，该酒店可节税58096.12元。 任务：增值税的筹划 某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2002年度，该公司取得装修工程总收入为1200万元。该公司为装修购进材料支付款项936万元（价款800万元，增值税税款136万元）。该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用的营业税税率为3%。判别该公司缴纳何税种合算？ 任务：增值税的筹划 计算增值率： 增值率=（1200－936）÷1200=22% （注：在计算增值率时，如果销售额为含税销售额，则购进金额亦为含税购进金额） ∵增值率22%＞无差别平衡点增值率20.65% ∴企业选择缴纳营业税合算，适宜作营业税纳税人。 可节约税收额为： [1200÷（1+17%）×17%－136]－1200×3%=38.36 －36=2.36（万元） 任务：增值税的筹划 2.4税收优惠的税收筹划 2.4.1环保税收优惠政策的利用 2.4.2自产自销生产基地农产品优惠政策的利 用 任务：增值税的筹划 2.4.1环保税收优惠政策的利用 税法规定，建材产品生产企业，如果其原料中掺有不少于30％的粉煤灰、煤砾石、烧煤钢炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，可以免缴增值税。这是国家利用税收杠杆鼓励企业对“三废”的综合利用，既有利于环保，纳税人也可减轻税收负担。 任务：增值税的筹划 2.4.2自产自销生产基地农产品优惠政策的利用 税法规定农业生产者销售自产农业产品免缴增值税。为证明企业兼营农业项目，达到免缴增值税目的，企业需到工商局变更营业执照，办理兼营生产基地的手续，并提供相应资料和单独核算自产自销的项目。 任务：增值税的筹划 减免税的税收筹划 B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣10%的进项税额；二是公司水