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第五章 预测分析 第一节 预测的基本程序与方法 一、预测的基本程序 预测是一项复杂细致的工作，必须有计划有步骤地进行。其步骤一般分为： （一）确定预测目标 （二）收集整理资料 （三）选择预测方法 （四）综合分析预测 （五）计算预测的误差 二、预测的方法 预测的方法有很多种，但基本上可以归纳为以下两类：即数量方法与非数量方法。 （一）非数量方法 又称定性分析法。它是依靠人们的主观分析判断来确定未来的估计值。其一般做法是召集主管人员、经办人员、有经验的技术和管理人员，依据过去积累的资料，进行分析判断，分别提出预测意见，然后加以整理综合，得出综合性的预测意见。这种方法适合于在资料缺乏，或主要因素难以定量分析的情况下应用。属于这类的方法有经验分析法、直接调查法、集合意见法和集体思考法等。 （二）数量方法 又称定量分析法。定量预测法是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。 数量方法又可分为两类： 1．趋势预测法，它是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，这意味着把未来作为“过去历史的延伸”。 2．因果预测法，它是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。 三、预测的特点 （一）预测具有一定的科学性。 性。 （二）预测具有一定的近似性。 （三）预测具有一定的局限性。 第二节 销售预测 一、算术平均法 算术平均法是根据过去若干期的销售量，计算简单的算术平均数，作为未来的销售预测数。其计算公式为： 二、趋势平均法 趋势平均法如果用于销售预测，是假定未来时期的销售是与它相接近时期销售的直接继续，而同较远时期的销售关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可以最近若干时期的平均值作为计算预测期的预测值的基础。 三、指数平滑法 指数平滑法是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。其计算公式如下： 预测期销售量＝平滑系数×上期实际销 售 量＋（1－平滑系数）×上期预测销 售 量 Ft＝aAt－1＋（1－a）Ft－1 式中：Ft代表本期预测数 At－1代表上期的实际数 Ft－1代表上期的预测值 a代表平滑系数，它的取值范围为0＜a＜1一般取中值，即在0.3－0.7之间。这样可以使得出的预测值较平稳，能反映企业有关数据稳定的变化趋势。 四、直线回归预测法 直线回归预测法一般是运用直线回归方程，根据自变量的变动，来预测因变量发展变动趋势的方法。 第三节 成本预测 一、目标成本预测 1．选择某一先进成本水平作为目标成本。它可以是本企业历史上的最好水平，或国内夕卜同样产品的先进成本水平；也可以是计划成本、定额成本或标准成本。 2．先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。可根据下列公式测算： 目标成本=预计的产品销售收入—应交税金—目标利润上式中预计的产品销售收入，是指预测期内计划销售的全部产品的销售收入总额；预计应缴税金，按国家规定的税种、税率和计税办法的要求计算；目标利润是指企业根据国家有关要求和自身生产经营的正常需要，在预测期由计划获得的合理的利润总额。 二、产品成本水平发展趋势的预测 产品成本水平的预测，就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。如前所说，产品成本按其特性可划分为变动成本和固定成本两大类。所谓变动成本是指其总额会随着产量的变动而变动的成本，如原；材料、计件工资等，都是和单位产品的生产成本直接相联系的，其总额会随着产量的增减成比例增减；所谓固定成本，是指其发生额不直接受产量变动的影响，产量在一定范围内变动，其总额仍能保持不变。如固定资产的折旧费、大修理费等。产品成本与产量的这种依存关系，如用直线方程表示，就是： y＝a+bx 这个方程表示了产品成本的发展趋势，只要求出a、b的数值，就可以利用这个直线方程式预测出产晶在任何产量下的总成本。确定a与b值的方法有高低点法和回归直线法。 （一）高低点法 高低点法是一种最简易的预测分析方法，在产品成本的变动趋势比较稳定的情况下，采用这种方法比较适宜。如果各期成本变动幅度较大，采用此法则会造成误差。此时，采用下列方法进行测算较为精确。 （二）回归直线法 回归直线法是一种比较精确的方法。它是根据若干期的历史成本资料，利用最小二乘法，分析成本在一定条件下增减变动的趋势和基本规律，确定成本预测方程式，据以进行成本预测的方法。 三、因素变动预测法 影响产品成本变动的因素很多，测算的具体方法也不尽一致，归纳起来有以下几种： （一）直接材料消耗数量变动对产品成