个人所得税筹划的几点思考.doc

本科毕业论文 题 目 个人所得税筹划的几点思考 系 别 会计学系 专业班级 注会1004班 姓 名 张震 指导教师 高方露 2014年04月26日 内容摘要 随着我国经济的快速发展，人们的收入在不断地增加，个人所得税在税收中所占的比重也不断地攀升，所以个人所得税的税务筹划越来越受到广泛的关注。而如何在合法的情况下做好个人所得税的税务筹划，最大限度的减少税负，使得税后收入最大化，将具有极大的现实意义。本文在新修订个人所得税税法的基础上，论述了个人所得税所涉及的工资薪金、劳务报酬以及年度一次奖金的筹划方法，主要运用国家税收优惠政策、税率临界点、收入费用化、收入分次分项以及涉及个人所得税的工资薪金与劳务报酬、年度一次奖金的相互转换等方法进行税务筹划，从而使得纳税人最大程度的减轻税负，收获税后最大收益。 关键词：个人所得税；纳税筹划；工资薪金；劳务报酬；年度一次奖金 Abstract With the rapid development of China's economy, people's incomes continue to increase in personal income tax in the proportion also continue to rise, so the personal income tax planning more and more attention. And how do the personal income tax planning in a lawful manner, to minimize the tax burden, making maximize after-tax income, would be of great practical significance. In this paper, the newly revised personal income tax law, based on the discussion involved the personal income tax from wages and salaries, labor compensation, and a bonus for the year planning methods, the main use of the state's tax incentives, tax critical point, the cost of revenues, income Graded entry and conversion involving personal income from wages and salaries and labor remuneration, annual bonus and other methods of a tax planning so that taxpayers will maximize reduce the tax burden, the biggest gains tax revenue. Key words: Personal income tax; tax planning; wages and salaries; labor remuneration; once annual bonus 目 录 一、个人所得税筹划的背景 1 二、实行个人所得税筹划的意义 1 （一）有利于增强纳税人纳税意识以及普及税法知识 1 （二）有利于纳税人实现收入最大化 1 （三）有利于提高企业的竞争力 1 （四）有利于拉动内需 2 （五）有利于完善国家税法政策，健全税法制度 2 三、个人所得税筹划思路 2 （一）充分利用税收优惠政策 2 （二）考虑薪酬发放中的临界点问题 2 （三）分拆所得，降低适用税率 2 （四）选择不同的所得形式 3 （五）将部分工资薪金适当福利化 3 四、纳税筹划方法及应用 3 （一）工资薪金所得筹划 3 （二）劳务报酬所得筹划 6 （三）年终奖发放的筹划 10 五、总结 12 个人所得税筹划的几点思考 一、个人所得税筹划的背景 随着我国经济的快速发展，人们的收入在不断的增加，而个人所得税在税收中所占的比重也不断攀升。自2011年新个税将个人所得税的起征点从2000元调至3500元，并且实行了七级超额累进税率，中低收入者的负担相对减轻，但随着中高收入者的不