医院会计实务操作例题.doc

第一节　流动资产 　　　　一、零余额账户用款额度　　　　（1）甲公立医院收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户用款额度”和“财政补助收入”。　　借：零余额账户用款额度　　　　　　4 000 000　　　　贷：财政补助收入——财政授权支付　4 000 000　　（2）甲公立医院购买药品9万元　　借：药品　　　　　　　　　90 000　　　　贷：零余额账户用款额度　　90 000　　（3）甲公立医院购置固定资产16万元　　借：固定资产　　　　　　160 000　　　　贷：零余额账户用款额度　160 000　　（4）甲公立医院从“零余额账户”提取现金1万元　　借：库存现金　　　　　　　10 000　　　　贷：零余额账户用款额度　　10 000　　　假设甲公立医院20×9年财政部门批准年度预算8 000万元，其中财政直接支付预算数3 000万元，财政授权支付预算数5 000万元。累计预算支出数额7 880万元，其中财政直接支付2 950万元，财政授权支付4 930万元。　　（1）年终，甲公立医院依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际数的差额，确认财政直接支付年终预算结余资金数额50万元（3 000-2 950），应增加财政应返还额度50万元，确认财政补助收入50万元。　　借：财政应返还额度——财政直接支付　　500 000　　　　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　　500 000　　（2）年度终了，零余额用款额度必须清零。甲公立医院依据代理银行提供的对账单注销额度时，确认财政授权支付年终结余资金为70万元（5 000-4 930）。对于财政授权支付年终预算结余资金，应增加财政应返还额度70万元，减少零余额账户用款额度70万元。　　借：财政应返还额度——财政授权支付　700 000　　　　贷：零余额账户用款额度　　　　　　　700 000　　下年初恢复额度时，财政授权支付预算结余资金转入“零余额账户用款额度”，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书：　　借：零余额账户用款额度　　　　　　　700 000　　　　贷：财政应返还额度——财政授权支付　700 000　　财政直接支付结余资金下年度恢复财政直接支付额度时，不做处理。仍保留在“财政应返还额度”科目，下年支出使用时：　　借：相关科目　　　　贷：财政应返还额度——财政直接支付　　（3）如果甲公立医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，假设两者的差额25万元：　　借：财政应返还额度——财政授权支付　250 000　　　　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　250 000　　（4）如果下年度收到财政部门批复的财政授权支付上年未下达零余额账户用款额度：　　借：零余额账户用款额度　　　　　　　250 000　　　　贷：财政应返还额度——财政授权支付　250 000　　　根据上月末报表，应收医疗款2 150 520元，其他应收款 1 665 905元，坏账准备余额170 821.25元，经编制本月报表，应收医疗款 2 135 370元，其他应收款 1 657 797.2元，坏账准备余额168 421.25元，坏账计提比例5%。　　应提取数字=（1 657 797.2+ 2 135 370）*5%=189 658.36　　应补提数字=189 658.36-168 421.25=21 237.11　　借：管理费用　　　21 237.11　　　　贷：坏账准备　　21 237.11　　　　【例题】12月20日，药库采购员从外地购入药品一批，办理入库手续，其中购入价，西药64万元，成药26万元，中草药 8万元，经与药材公司协商办理银行汇票一张，价款88万元，其余款项暂欠，待药品销售完后再付款。　　借：药品—药库—西药　　　　　640 000　　　　　　　　　—成药　　　　　260 000　　　　　　　　　—中草药　　　　80 000　　　　贷：应付账款—××药材公司　　100 000　　　　　　其他货币资金—银行汇票　　　　880 000　　　【例题】12月20日，支付制剂室差旅费650元，下乡收购蜂蜜价值2 400元，香油价值3 200元，同时将加工成的成药一批零售价24 000元验收入成药库，该批药品实际加工成本21 000元，卫生材料880元（全部为制剂成本）验收转入器械仓库。　　制剂发生的工资、水电费、差旅费等列入制剂成本，购入的原材料也计入加工成本。　　借：委托加工物资　　　　6 250 （650＋2 400＋3 200）　　　　贷：库存现金　　　　　6 250　　借：药品—药库药品　　　　21 000（21 000＋