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我国中小企业内部控制问题及对策分析 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02 　　摘 要 随着近几年，学术界对中小企业内部控制的研究，发现内部控制是贯穿企业经营管理的全过程，中小企业的经营成败在一定程度上取决于内部控制是否有效。据数据统计，中小企业经营失败，64%的原因与内部控制失效有关，因此必须建立一个从计划、执行到控制、监督的一体化内部控制管理，这是中小企业继续支撑我国经济增长、扩大就业和稳定社会的必经之路。本文简要分析了中小企业内部管理和财务管理特点，进而得出企业内部控制的问题及对策。 　　关键词 中小企业 内部控制 问题 对策 　　一、中小企业内部管理和财务管理特点简介 　　目前，我国总体经济环境面临很大的考验，中小企业的发展对我国国民经济的稳定发展起到重要地位，以下就中小企业一些特点进行简要分析。 　　1.内部管理特点 　　中小企业存在以下这些内部管理特点：所有权与经营权未分离，使得中小企业经营上经常出现“一言谈”，所有者说了算那么内控效果就无法体现效果；家族式管理组织结构简单、管理基础薄弱且缺陷多，业务性质比较单一；尚未确立现代企业制度，企业用人表现的随意性、不专业、为亲任用。 　　2.财务管理特点 　　中小企业账目混乱、财产不实、财务信息失真，这些对于企业的内控管理具有致命性的影响；企业所有者私设“小金库”，现金坐支现象普遍；法人独断专行和资金、资产调动不规范等重大决策失误；中小企业为了减少企业税额，弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规的存在，使财务控制失去了刚性和严肃性。 　　二、我国中小企业内部控制问题分析 　　从我国中小企业经济实际情况来看，内部控制没有起到作用甚至导致企业经营出现严重危机，主要原因在于： 　　1.内部控制相关制度未建立及完善，制度形同虚设 　　随着经济社会的发展，虽然大多数企业初步建立了账务管理制度、财务处理程序制度、会计核算制度、组织管理机制和内部审计制度，但是中小企业的这些制度并未起到作用，企业所有者对制度的执行过于随意性，并出现制度归制度。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等也许由于企业老板的某种方面的节约而得不到真正的落实，虽然企业制定了制度，但是在中小企业中会计人员相关联岗位未分离的现象非常普遍。有些企业家在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业（行政部门、股份制公司等）的内部控制制度，把建立内控的目标定位在应付工商部门检查上，使得内控不能很好地落实执行，形同虚设。 　　当今变化多端的经济环境中，中小企业内部控制中的风险评价机制未建立，企业管理者对风险没有认识，这些会直接或间接影响我国中小企业的生存。在面对2008年的人民币对美元的升值我国94%的中小企业没有采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业出现很大的亏损，并随着2008年下半年全球的金融危机，国家财政政策银根紧缩，使得中小企业由于资金链的断裂、融资困难而倒闭了。 　　2.企业法人及员工内控观念落后 　　我国几乎全部中小企业家都是依靠机遇和冒险精神才逐步建立了公司，因此中小企业家往往不太重视企业管理，更何况对内部控制的了解、内控意识不强，甚至部分企业家认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。中小企业招聘员工考虑的因素大多为压低工资、多做事、为人老实、与老板认识（沾亲带故）和拥有赚钱能力，至于员工的综合素质、文化水平和潜在能力毫不在乎，而这些方面的却是企业内控必备的环境因素。 　　人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。中小企业家为了节省人员成本，雇佣的财务人员只了解基本会计知识，更何况办公人员，他们对内部控制的操作完全无概念，因此内部控制出现很多缺陷。例如，有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料，这些无疑给企业内部控制顺利开展造成了极大的隐患。 　　3.财务、资产和经营活动三方面的内部管理控制缺乏有效性 　　财务信息失真现象普遍存在，很多中小型企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，有的企业财务信息失真问题还相当严重。中小企业家及管理者为了达到偷逃税金、粉饰业绩等目的，故意歪曲财务报表信息。中小企业会计信息失真、做假账已经成为全国中小企业普遍存在的内控基础问题。中小企业财务基础薄弱，致使会计信息失真，无法形成内控环境，更何况达到内控目标。 　　中小企业因内部控制未被引起足够重视，在资产活动上暴露出很多内控问题：（1）现金管理随意性强，易造成资金闲置或不足。中小企业资金使用缺少计划安排，过量购置不动产或现金过度闲置，使得急需经营资金，最终陷入财务困境。（2）应收账款、存货等资产安全系数低。企业没有严格的赊销