第29讲.pptVIP

第一节 资源税法  资源税是对在我国境内开采矿产品和盐资源的单位和个人取得的级差收入征收的一种税。 １．纳税主体 资源税的纳税人是在我国境内从事开采矿产品和盐资源的单位和个人。 ２．征收范围  资源税的征收范围包括：（1）资源产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等；（2）盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。 ３．计税依据 资源税采用从量定额征收。如，对盐税即按每吨原盐规定固定的征税金额。资源税应纳税额，按应税产品的征税数量依照规定的税额计算。其公式为：应纳税额＝税额×征税数量。 ４．纳税期限 资源税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人或者扣交人应纳税额的大小分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。 ５．减免税 对于符合规定条件并履行法定手续的，可以给予减免资源税的待遇。 第二节 土地使用税 土地使用税是对在我国境内使用土地资源的单位和个人，按照其实际占用的土地面积定额征收的一种税。 １．纳税主体 土地使用税的纳税人是在我国境内使用土地的单位和个人。 ２．征税对象 土地使用税的征税对象是规定的征税范围内的土地，但不包括农业用地。 ３．税率 土地使用税采用幅度定额税率，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。以每平方米年税额为单位，按照大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。 ４．减免税 　 对于符合规定条件并履行法定手续的，可以给予减免土地使用税的待遇。 第三节 耕地占用税 耕地占用税是指对在我国境内占用耕地建房或从事非农业生产建设的单位和个人，根据其占用耕地面积以固定数额征收的一种税。 １．纳税主体 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业生产建设，并负有缴纳耕地占用税义务的的法人、自然人或非法人社会组织。但外商投资企业不是该种税的纳税人。 ２．征税对象  耕地占用税的征税对象是耕地， 即用于种植农作物的土地和占用前三年内曾用于种植农作物的土地。 ３．税率  耕地占用税的税率根据占用耕地的面积，实行固定税额的定额税率。其税率的高低以县为单位按照人均耕地面积多少确定。人均耕地面积与税率成反比。 ４．减免税  对于符合规定条件的，给予耕地占用税的减免待遇。 第三编 税收征纳程序法律制度 第一章 税收征纳程序法律制度概述 第二章 税务管理制度 第三章 税款征收制度 第四章 税务检查制度 第五章 税务代理制度 第六章 税法责任制度 第一章 税收征纳程序法律制度概述 税收征收管理法是规定税务机关与纳税人之间在税收征收、税收管理活动中的权利、义务、责任以及税收征纳程序的法律规范的总称。它属于税收程序法，我国的《税收征收管理法》规定了税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度以及借用民法债的制度完善税收制度。 税收程序法律制度，包括税收征纳程序制度以及与其相关的各项程序制度。在我国，税收征纳程序曾长期处于不受重视的地位，立法也较为滞后。而征纳双方的权利能否得到有效保障，则与税收征纳程序方面的法律规范能否有效制订和实施密切相关。随着民主、法治观念的提高，人们越来越认识到了税收征纳程序法律制度的重要性，认识到了程序的独立价值。 我国的税收征纳程序法律制度目前的立法主要是七届全国人大常委会第二十七次会议于1992年9月4日通过的，２００1年４月２８日九届全国人大常委会第二十一次会议修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（简称新《税收征收管理法》），以及与其配套的《实施细则》和其他法规、规章。 新《税收征收管理法》的制定和和施行，对于加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，调整征纳关系，改善税收征管环境，促进税收征管法制化、科学化、规范化发挥了重要作用。　 《税收征收管理法》 的适用范围 我国的《税收征收管理法》规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用该法。原由财政机关负责的农业税收（包括农业税、牧业税、耕地占用税、契税等４种税）的征管办法，当前正在进行的农村税费改革将对其作出新的规定。由海关负责的关税、船舶吨税及海关代征税收的征管，依照法律、行政法规的有关规定执行 * * 第29讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑