中财第1的2章 财务报表.ppt

经管学院 中级财务会计课题组 第十二章 财务会计报告概述 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 向财务报表的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 财务报表的分类 资产负债表 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。在流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列示。 资产负债表的填列方法 例如，“长期应收款”项目，应当根据 “长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融 资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细 科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将 于一年内到期的部分填列； “应收票据” 、“应收账款”“预付款项”“应收利息” “应收股利” “其他应收款”应根据其科目的期末余额，减去相对应的“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、 “库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“代理业务资产”等科目的期末余额合计，减去“代理业务负债”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 “持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列； 是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 发行在外普通股的加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数乘以其发行在外的时间权重计算的股数进行调整后的数量。 发行在外普通股加权平均数 =期初发行在外普通股股数 +当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间 －当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间 某公司20X7年期初发行在外的普通股为1000万股；2月28日新发行普通股540万股；12月1日回购普通股240万股，以备将来奖励职工之用。 稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。 潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同。目前，我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 体现了基本准则对所有者权益的界定——所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益 体现企业综合收益——企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，全面反映了企业的经营业绩和财务业绩 综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失 其中：净利润=收入-费用+直接计入当期损益的利得和损失 附注：报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一步说明 附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注 附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息 附注部分项目变动说明 （1）重要会计政策的说明： 报表项目的计量基础：历史成本/公允价值 会计政策确定依据：指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断 示例：1）投资性房地产与自用房地产的区分 2）金融资产是否属于持有至到期投资 3）租赁资产所有权上所有重大风险和报酬是否已实质性转移 附注部分项目变动说明 （2）重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 示例：1）在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据 2）为正在进行中的诉讼提取准备时最佳估计数的确定依据 附注部分项目变动说明 （3）披露终止经营税后利润的金额及其计算过程（终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用、净利润等）——《国际财务报告准则第5号》 终止经营：企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分按照企业计划将整体或部分进行处置 判断持有待售，需要同时满足下列条件： （1）企业已经就处置该组成部