01全套股权转让、股息红利相关税收政策(股权转让、股息红利等)学案.doc

股权转让相关税收政策解读 本文整理了非上市公司中自然人股东、公司股东、合伙企业股东进行股权转让、公司分配股息、红利以及合伙企业分配股息、红利等行为涉及的税收政策，供大家参考。 一、股权转让 序号 转让方 主要税种 1 自然人 个人所得税、印花税 2 公司 企业所得税、印花税 3 合伙企业 印花税、根据合伙人的性质，由合伙人分别缴纳所得税 二、公司分配股息、红利 序号 分配对象 税目、税率 1 自然人 境内自然人 股息、红利所得、20% 境外自然人 取得境内非外商港股股息红利10%纳税 其他暂免征收个人所得税 2 公司 居民企业（含在境内设立机构取得与该机构有实际联系的股息、红利的非居民企业） 免税 非居民企业 企业所得税、10% 3 合伙企业 合伙人为自然人 股息、红利所得、20% 合伙人为法人 暂无明文规定是否为免税收入。 《企业所得税法实施条例》第八十三条，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 三、合伙企业向合伙人分配股权转让收入及股息、红利收入 收入类型 合伙人 股息、红利 股权转让收益 自然人 按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税。 按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%—35%的五级超额累进税率计征个人所得税。 公司 暂无明文规定是否为免税收入。 企业所得税，税率为25%。 股权转让相关税收政策解读 一、转让方为自然人 （一）印花税 类别 内容 法律规定 法律依据 《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号） 《中华人民共和国印花税暂行条例》 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 1、《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）企业股权转让合同按“产权转移书据”税目中“财产所有权”交纳印花税。 2、《印花税暂行条例施行细则》第二条规定，条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例法规贴花。 适用税目 产权转移书据 《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围包括企业股权转让所立的书据。 税率 个人转让非上市公司股权的印花税税率为万分之五 【批注：个人转让上市公司股权的印花税由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。】 《印花税暂行条例》股权转让协议应按产权转移书据按合同金额万分之五缴纳印花税。 应纳税所得额 按所立书据全额贴花 纳税义务人 股权转让协议立据人（转让非上市公司股权） 【批注：上市公司股权的印花税由出让方缴纳，受让方不再征收。】 《印花税暂行条例》第八条：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 《深圳证券交易所关于做好证券交易印花税征收方式调整工作的通知》经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。 代扣代缴义务人 无，自行完税 纳税义务发生时间 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花 《印花税暂行条例》第七条　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 《印花税暂行条例施行细则》第十四条 条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。 （二）个人所得税 法律依据 《个人所得税法》 《个人所得税法》第二条 财产转让所得，应纳个人所得税。 《个人所得税法实施条例》第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 适用税目 财产转让所得 税率 20% 《个人所得税法》第三条 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 应纳税所得额 【股权转让收入-本金（原值）-合理费用】 《个人所得税法》第六条 第五项 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 【备注：《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上