税务与行政强制[精选].ppt

一、行政强制的概念和特征 概念：所谓行政强制，是指法定的行政强制主体为维持公共秩序，预防或制止违法行为，或为履行已经生效的行政决定，而对行政相对人的人生、财产或行为采取强制性措施的具体行政行为。 基本特征： （一）行政强制具有行政性质 （二）行政强制具有强制性 （三）行政强制属于执行性行为 二、行政强制的原则 （一）先行告诫原则 （二）最小损失原则 应把握的要求：必要性 相称性 最小损失性 人性保障权 （三）救济原则 三、行政强制的种类 （一）行政强制措施 是指行政主体在实施行政管理过程中，为预防、制止违法行为，或为保障行政决定的顺利作出，依法对行政相对人的人身、财产或行为实施临时性控制手段的具体行政行为。 （二）行政强制执行 是指行政机关对于拒不履行已经生效的具体行政行为所确定义务的行政相对人，实施强制手段，以达到义务被履行或与该义务被履行相同状态的具体行政行为。 四、行政强制手段及其分类 （一）限制性强制手段和处分性强制手段 （二）对人生的强制手段、对财产的强制手段和对行为的强制手段 （三）直接强制手段和间接强制手段 一、税收保全的适用情形 （一）税收保全的概念 是指税务机关对可能由于纳税人的行为，致使税款的征收不能保证或难以保证的，强制性限制纳税人转移、处分其财产的具体行政行为。税收保全属于行政强制措施的范畴。 （二）税收保全的适用 第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 第五十七条 税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。 第五十八条 税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起１５日内缴纳税款。 对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。 第六十条 税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。 第七十二条 税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。 第六十四条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。 二、税务行政强制执行的适用情形 （一） 税务行政强制执行的概念 是指税务机关对逾期不履行法定义务的行政相对人，依法强制其履行义务或实现与履行义务相同状态的具体行政行为。 （二）税务行政强制执行的适用 《征管法》第40条对税务行政强制执行作了基本规定 　 第七十三条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过１５日。 三、税收保全和税务行政强制执行手段 （一）查封 目的：为了限制财产转移或处分 手段：贴加封条；也可以其他方式 　　 第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 第六十七条 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。 （二）扣押 目的：为了限制财