税务会计与税务筹划(第六版)[精选].ppt

（五）外出经营报验登记 1．纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。 2．税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 3．纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：税务登记证件副本、《外管证》。纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。 4．纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 5．纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。 （六）法律责任 1．纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 2．纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。 3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。 4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。 5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法规定，拒不接受税务机关处理的。 二、会计管理制度 会计管理制度是根据国家有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理要求的制度。 （一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理 三、纳税申报制度 纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款时，应履行法定手续的制度。 （一）纳税申报方式 我国目前的纳税申报方式主要有三种： 1.直接申报。 2.邮寄申报。 3.数据电文申报。 （二）纳税申报的范围 凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是否有应纳税款，都应办理纳税申报。此外，下列单位和个人，也应办理纳税申报： 1．经税务机关批准，实行“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人 2．采取定期定额缴纳税款的纳税人 3．经税务机关批准减免税的纳税人 4．扣缴义务人须定期办理纳税申报， 以防止不扣或少扣等情况的发生。 （三）纳税申报的期限 纳税申报的期限分为两类： 1.税收实体法。根据各税种的单项法律、行政法规确定各税种的纳税期限，如企业所得税税法规定“在月份或季度终了后15日内”、“年度终了后5个月内”申报纳税。 2.具体确定法。税务机关根据具体纳税人的实际情况核定纳税期限，如流转税的纳税期限可以是按日或按月。 根据税法的规定，纳税人在纳税申报期最后一日为法定休假日的，应顺延至第1个工作日，在纳税申报期若遇3日以上法定休假日的，可以顺延。 （四）纳税申报的内容 纳税人在进行纳税申报时，所填纳税申报表中应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等逐项填写清楚，并加盖有关印章。 应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人，在填写纳税申报表时应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等填写清楚，并加盖有关印章。 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。 （五）延期申报 纳税申报在两种情况下可以延期：一种是法定延期。当纳税申报期限的最后一天是星期天或法定节假日时，可以顺延到实际休假日的次日；一种是核准延期。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报。但应按上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税款预缴，并在核准的延期内办理税款结算。 四、税款缴纳制度 税款缴纳制度是指纳税人根据国家有关法律、行政法规规定按一定程序缴纳税款的制度。 纳税人、扣缴义务人应按法律、行政法规规定期限缴纳税款。纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过3个月。未按规定缴纳税款的，从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （一）税款缴纳方式 根据有关规定，纳税人的税款缴纳方式（站在税务机关的角度，即为税款征收方式）主要有以下几种： 1．查账征收。 2．核定征收。 （1）查定征收。 （2）查验征收。 （3）定期定额征收。 （4）核定应税所得率。 3．代扣代缴、代收代缴。前者指持有纳税人收入的单位和个人，从持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的方式；后者指与纳税人有经济往来关系的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的方式。这两种