税务会计第2版[精选].ppt

制作：邵惠芳 唐晓 本章讲述了消费税的基本内容、消费税应纳税额的计算、消费税的会计外理及纳税申报。只有掌握了消费税的基本内容及政策规定，才能正确计算消费税的应纳税额，只有计算出了消费税的应纳税额，企业才能进行会计处理和纳税申报，各环节缺一不可。 这一章我们主要学习了什么？ 高职高专“十一五”规划教材配套课件 制作：邵惠芳 唐晓 1. 简要说明消费税的征税项目。 2.简要说明消费税纳税义务发生的时间。 3.比较委托加工应税消费品收回后直接用于销售与收回后连续生产应税消费品会计处理的差异。 4.简述金银首饰包装物消费税纳税会计处理。 5.简述消费税的纳税环节。 高职高专“十一五”规划教材配套课件 制作：邵惠芳 * 制作：邵惠芳 唐晓 自产自用的应税消费品的会计处理 2．用于连续生产非应税消费品的会计处理 例3-7 某汽车制造厂领用库存自产汽车轮胎若干只，用于连续生产卡车50辆。汽车轮胎的实际成本为70 000元，无同类应税消费品的销售价格。 则领用时该厂会计处理如下： 应纳消费税 ＝70 000元×（1＋5%）/（1－3%）×3%＝2 273.20元 借：生产成本—— 材料 72 273.20 贷：生产成本—— 自制半成品 70 000 应交税费—— 应交消费税 2 273.20 高职高专“十一五”规划教材配套课件 制作：邵惠芳 唐晓 用于其他方面的会计处理 高职高专“十一五”规划教材配套课件 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 制作：邵惠芳 唐晓 用于其他方面的会计处理 例3-8 某化妆品厂为了开拓市场，将一批化妆品赠送给有关客户。该化妆品无同类产品销售价格，已知该化妆品的实际成本为5 000元。则赠送时该厂会计处理如下： 组成计税价格 ＝5 000元×（1＋5%）/（1－30%）＝7 500元 应纳增值税＝7 500元×17%＝1 275元 应纳消费税＝7 500元×30%＝2 250元 借：营业外支出 8 525 贷：库存商品 5 000 应交税费—— 应交增值税（销项税额） 1 275 应交税费—— 应交消费税 2 250 高职高专“十一五”规划教材配套课件 制作：邵惠芳 唐晓 包装物缴纳消费税的会计处理 1.随同产品销售且不单独计价的包装物，因包装物销售应交的消费税记入“营业税金及附加”科目或其他有关税金科目。 2.随同产品销售但单独计价的包装物，应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。 高职高专“十一五”规划教材配套课件 制作：邵惠芳 唐晓 3．出租、出借的包装物收取的押金 借：银行存款 贷：其他应付款 包装物逾期收不回来将押金没收时： 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 根据这部分押金收入应缴纳的消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 高职高专“十一五”规划教材配套课件 包装物缴纳消费税的会计处理 制作：邵惠芳 唐晓 包装物缴纳消费税的会计处理 例3-9 某烟厂2006年7月销售雪茄烟一批，取得销售收入400 000元（不含税），另收取包装物押金52 650元，包装物的回收期限为1个月。则该卷烟厂会计处理如下： （1）销售雪茄烟应纳的增值税和消费税： 增值税销项税额＝400 000元×17%＝68 000元 应纳消费税额＝400 000元×25%＝100 000元 销售雪茄烟而收取的包装物押金不征税。 借：银行存款 520 650 贷：主营业务收入 400 000 其他应付款 52 650 应交税费—— 应交增值税（销项税额） 68 000 借：营业税金及附加