税务管理讲座[精选].ppt

企业税务管理讲座 中国管理科学研究院继续教育培训中心主任 朱克实博士 联系方式126.com 税务管理概念 税务管理是以国家税收等法律、法规和规章制度为依据，对税收参与社会产品分配活动全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。按照税务管理的性质，将税务管理的内容划分为税收法制管理，税收业务管理，税务行政管理和税务其他管理四大部分。 企业税务管理就是公司运用管理手段，制定各种制度，对公司的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为，规避企业经营活动过程中的涉税风险，实现准确纳税进而节税的目的。 税务管理目标 税务管理实行目标管理 1、什么是目标管理 2、税务管理的目标 1）规避涉税风险 2）准确纳税 3）税收筹划 涉税风险的识别 1、涉税风险种类 2、涉税风险产生的原因 1、涉税风险种类 （1）刑事处罚风险 （2）滞纳金及罚款的风险 （3）税务管理人员失职造成的风险 （4）税制改革对现有经营模式的风险 涉税风险的识别 （1）刑事处罚风险（主要是人身罚） 根据刑法分则，刑事处罚有以下分类： 1）偷税罪 2）抗税罪 3）逃避追缴欠税罪 4）骗取出口退税罪 5）虚开增值税税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 6）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 7）非法出售增值税专用发票罪 8）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪 9）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 10）非法制造、出售非法制造的发票罪 11）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和非法出售发票罪 涉税风险的识别 （2）滞纳金及罚款的风险（财产罚） A、触犯刑法的背景下的罚款 罚款幅度为1到5倍。没收罚款。 骗取出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 非法出售增值税专用发票罪，数量巨大的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票数量特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 B、触犯征管法的背景下的滞纳金及罚款 滞纳金：根据中华人民共和国征收管理法第三十二条规定　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 罚款幅度为50%至5倍，同时有定额罚款。 涉税风险的识别 （3）税务管理人员失职造成的风险 例如：广州的美京酒家是一个知名的餐饮企业，以招牌菜烧鹅闻名，在最旺盛的时候，单日外卖烧鹅超过200只。发展到2005年，美京酒家在广州有两家分店，在北京有三家分店。 2005年8月8日晚，广州美京酒家突然贴出公告称：多年来，各位供货商提供给美京酒家的销售发票，经税务机关查出，有近5000万元假发票，税务机关对美京酒家作出500多万元的税务罚款处理，美京酒家无法承受，加上市场竞争激烈，亏损严重，负债累累，万不得已于全部分店同时停止营业。 ) 涉税风险的识别 （4）税制改革对现有经营模式的风险 例如：《财政部 国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》（财税[2007]90号） （财税[2005]57号《财政部国家税务总局关于钢坯等钢铁初级产品停止执行出口退税的通知》、78号、105号《财政部国家税务总局关于停止执行加工专用钢材有关税收政策的通知》 、〈关于做好控制高耗能、高污染、资源性产品出口有关配套措施的通知〉发改经贸[2005]148号） 从今年7月1日起，我国开始实行新的出口退税政策 。浙江富岭塑胶有限公司的总经理胡新称：“我们公司部分合同已签订到一年后，退税率降低后，部分合同生意没法做了，可如果不做，企业信誉就会受到影响。” 产品品种单一的一些小企业在这次政策下就倒闭了。 台州印山制刷有限公司在此次政策变化中尝到进料加工贸易的“甜头”。该公司的办税人员张群丹说：“相对于其他企业而言，我们公司损失不大，此次主要得益于占公司业务90％以上的进料加工贸易，加上提早有准备，企业在签订销售合同中提高了价格，及时防范了政策带来的风险。 涉税风险的识别 2、涉税风险产生的原因 （1）故意偷税产生的风险 （2）纳税观念产生的风