税务筹划第9章[精选].ppt

例：某企业有500名员工，人均月工资1 500元，当年向职工集资人均10 000元，年利率6%。年终向职工支付集资利息时，企业应为职工代扣个人所得税，即： 应代扣代缴个人所得税=500×10 000×6%×20%=60 000（元） 企业员工工资、薪金所得的边际税率低于20%，应设法将集资利息转化为工资收入。 假设企业将职工集资利率降为3%，同时将减少的集资利息转化为职工工资，那么： 集资利息减少纳税=500×10 000×（6%-3%）×20%=30 000 （元） 工资收入平均每人每月增加额=500×10 000×（6%-3%）÷500÷12=25（元）假设企业职工工资绝对平均，那么增加这25元工资收入后，职工月工资尚不足2 000的费用扣除标准，不必纳税。即使这人均25元工资适用5%的边际税率，总税负也只增加625元。 例：李先生是A企业的高级职员，每月的收入共计3万元，并由A企业每月为其代扣个人所得税。 每月应纳税额＝（30 000－1 600）×25%－1 375＝5 725 （元） --名义上每月有3万元的收入，实际上拿到手的部分只有2 4275元 筹划结果：李先生及其6个家人每月都只取得3 000元工资 每人每月应纳个人所得税＝（3 000－1 600）×10%－25＝115(元) 7人应缴纳的个人所得税合计＝115×7＝805 （元） 1.李先生注册一家公司B，并设法与其工作的A公司达成协议，A公司将李先生每月工资中的27 000元以咨询费等名义打入B公司的账户，李先生每月只从公司领取3 000元薪金，并由A公司代扣个人所得税； 2.李先生可以自由支配B公司账户中的资金。因此，李先生使用这27 000元资金，分别为其父母、妻儿等6个家庭成员，每人每月支付3 000元工资，并为其代扣个人所得税，其余9 000元用于各种日常消费的报销。 比筹划之前，每个月降低了4920元的纳税义务，占其原应纳税额的86%（4920÷5725×100%） 9.8高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 9.9个人转让房产的税收筹划 9.9.1有关转让时间的个人所得税和营业税筹划 例：赵女士2005年8月购买一套商品房，价值50万元，属于普通住房。2009年9月赵女士的女儿升入初中，为方便女儿上学，赵女士一家在女儿学校附近租了一套住房，而将原有住房以80万元出售。按规定，赵女士应缴纳个人所得税和营业税（不考虑印花税）： 应纳营业税及附加=80×5%×（1+7%+3%）=4.4（万元） 应纳个人所得税=（80-50-4.4）×20%=5.12（万元） 赵女士出售住房时，其住房已经持有4年，建议赵女士先将住房出租1年然后再出售。 该筹划方案的总收益为：5.12万元+4.4万元+1年房租+房价波动，也就是说： 如果房价上涨，赵女士1年以后的总收益将是：9.52万元+1年房租+房价上涨数额。 如果房价下跌，只要赵女士预计1年以后该房产价格满足以下公式，就可以推迟1年再出售。 售价≥80-（5.12+4.4+1年房租）=69.48+1年房租 “为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税” 例：文先生为改善家庭居住条件购买了一套80万元的三居室住房，并在入住新房后将原有的住房售出，售价50万元。在售房过程中文先生的应纳税所得额被确认为30万元，按照“财产转让所得”应缴纳6万元（30×20%）个人所得税。 按照以上的筹划操作，文先生销售旧房时的应纳税金，以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳；且由于购房金额大于原住房销售额，这些纳税保证金可以全部退还。 [筹划结果]文先生可以节省6万元的个人所得税。 [筹划操作]文先生应在购买新房之前将旧房卖出，并在卖房后1年之内购买新房。 规定 9.9.2换购住房中转让时间与购买时间的筹划 1）有关转让价格的规定 2）有关扣除项目的规定 1）受赠人：不能取得发票 再次转让房产时的个人所得税 房屋瑕疵不受保护 2）赠与方：无权追讨价款 9.9.3有关转让价格与扣除项目 9.9.4“无偿赠与”不是税收筹划良方 纳税义务人及纳税义务 居民纳税义务人 （无限纳税义务） 非居民纳税义务人 （有限纳税义务） 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，在中国居住满一年的外籍人员、港、澳、台同胞和华侨 在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、港、澳、台同胞 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国居住不满一年的外籍人员、港、澳、台同胞 9.10个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划 ?居民纳税义