税务行政执法中常见的问题[精选].ppt

税务行政执法中常见的问题 河南省税务培训中心 郭丽霞 某税务人员说：“纳税人的住宅不能实施检查。”这种说法对吗？ 如果纳税人在工商登记时将住宅登记为生产、经营场所的，则可以实施检查，否则不能实施检查。 某企业用其办公楼作抵押物向银行申请贷款，经双方协商订立了担保协议。银行认为自己的债权是担保债权。该债权是否是担保债权？ 该债权不是担保债权，因为双方未作抵押物登记。 某稽查局在对某企业的价值相当于应纳税款的商品实施扣押时，该企业的经理说，该批商品已经捐献给了见义勇为基金会，并已经签定了赠与合同。稽查局能否扣押该批商品？ 可以。因为赠与合同是实践性合同，当事人未将商品送出，则赠与合同还未生效。 欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，给国家税款造成损失，税务机关欲行使代位权。纳税人说，他已经与债务人协商，并也请人在调解。税务机关能否行使代位权？ 可以。因为最高人民法院的司法解释将“怠于”定义为“债权人最终不以仲裁或者诉讼的方式向债务人主张自己的到期债权”，所以尽管纳税人以协商和调解等积极方式在主张债权，但是其行为仍然属于怠于行使到期债权。 某税务局进行征管质量交叉检查发现，某大厅已经生效的的税务处罚决定书没有送达回证，决定补齐并扣分 法律文书递交给当事人都称为送达，但方式有不同（1）直接生效。文书制作完毕后当场宣读，并交付当事人。当事人在文书上签字。（2）送达生效。当事人不在场的，应当在7日内送达当事人，这时才需要有送达回证。（送达方式？） 某市国家税务局接到市中级人民法院《债权申报通知书》，通知书称，该人民法院已经受理了税务局一纳税人的破产申请。税务机关该怎样申报税务债权？ 税务机关申报的债权是税款和滞纳金（结止到法院受理破产申请之日），不包括罚款。依据是最高人民法院2002年《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第61条第1项。 某县税务局经初步调查发现某纳税人有偷税嫌疑，决定派税干李某继续调查，李某经过进一步调查确定纳税人偷税，并已构成了犯罪。李某立即报告了正职负责人，正职负责人经过5日审查，决定移送公安机关，并在48小时内移送到本机关。问：1、??? 税务机关的行为有什么不妥？2、??? 假如正职负责人不同意移送，该如何处理？? 1、（1）应当组成两名以上税务人员的专案组；（2）正职负责人应当在3日内审查完毕；（3）应当在24小时内移送同级公安机关。 2、如果不同意移送，则应当由正职负责人亲自填制不予移送的理由。 ? ? 责令限期改正是一种行政处罚吗 在理论和实践中，有不少人认为责令限期改正是一种行政处罚，是一种申戒罚（见总局X+Y+Z教材《发票管理》第85页）。 从理论上看，行政相对人实施违法行为，破坏了原有的行政秩序，行政机关给予行政相对人行政处罚是对其科处新的义务，其目的是为了让行政相对人以后不再重犯此类行为。责令限期改正是行政机关让行政相对人完成原有的义务，修补被其破坏的行政秩序。两者是行政机关行政工作的两个方面，只有“双管齐下”，行政机关的工作才能真正达到行政管理的目的。 收缴和停止供应发票是不是一种行政处罚 征管法第72条规定税务机关可以收缴和停止供应发票，它是不是一种行政处罚呢？总局X+Y+Z教材《法律基础知识》、《发票管理》认为是一种行政处罚，但是在总局新的《税务行政复议规则》中，将其单独列举为一种具体行政行为，而未归类在行政处罚行为中。 新的《税务行政复议规则》将“停止出口退税权”归类于行政处罚行为中，同处于征管法第五章法律责任，都属于对当事人行为能力给予限制的“收缴和停止供应发票”为什么不是一种行政处罚行为。 调整定额行为能否适用复议前置规定 定期定额纳税人计某收到税务机关的《定额核定（调整）通知书》后，第二天向复议机关申请复议。复议机关认为对调整定额行为实行复议前置，计某应先缴纳税款，才能申请复议。 对调整定额行为不能实行复议前置，即便是调整当月定额，其税款也应于次月缴纳。否则税务机关就是提前征收税款。有人认为，调整定额是计税依据，这种看法是错误的，因为定额调整后，在计算税款时才成为计税依据。 现行《发票管理办法》是行政法规，还是部门规章 2000年7月1日《立法法》实施后，现行《发票管理办法》是行政法规，还是部门规章，在税务执法工作中成为一个急待解决的问题。特别是对发票违法行为适用“没收非法所得”行政处罚的时候，如果《发票管理办法》是部门规章，那么适用《发票管理办法》给予违法行政相对人“没收非法所得”的行政处罚的依据就是错误的，因为按照《行政处罚法》规定，部门规章无权设定“没收非法所得”的行政处罚。 按照立法法的有关规定，因为《发票管理办法》是由当时的财政部部长刘仲黎签署的财政部令，因而是部门规章。所以在税务行政执法中，对发票违法行为处以罚款的数量和给予行政处罚的种