税收基础知识[精选].ppt

第二章、税收原则定法度 税收原则的含义 税收原则又叫税收政策原则或税制原则，以简洁明了的税收术语高度概括税收政策和制度制定者的思想意志，以全面系统的原则体系综合反映社会对税收政策、制度的客观要求。 明确税收原则第一人、经济学鼻祖亚当·斯密：平等、确实、便利、经济 我国：财政原则、公平原则、效率原则、法治原则 第三章、宏观调控谋发展 市场失灵与税收调控 市场是有规则、规律的，能实现不可思议的“惊人一跳”。但它不是万能的上帝，而只是上帝的“一只看不见的手”：化神奇为腐朽、化腐朽为神奇 税收与经济效率 税收效应：描述税收对资源配置和经济运行的影响状态。 总量效应 结构效应 周期效应 关联效应 税收与社会公平 基尼系数：全部居民收入中不进行平均分配的百分比。 能力差别、大多数人、劳得对等 第四章、依法治税 依法治税的含义及内容 含义：依法治税作为依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。 基本内容：实现“六个转变” “治民”变“治权”：新时期依法治税理念 “权威”变“权益”：重心转移 “粗”变“细”：精细化、科学化 “人管人”变“制度管人”： “权力本位”变“责任本位”：执行执法责任制 “形式”变“实效”： 税率：是征税对象的征收比例或征收额定，体现征税的深度。有名义税率和实际税率之说。 比例税率（单一、差别）、定额税率、累进税率 第五章、税种讲解——流转税 货物与劳务税（流转税） 货物与劳务税是以在商品或劳务的流通过程中产生的 流转额（增值额）为课税对象所征的一类税。包括增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税。 特点：税收收入稳定、计征便利、课税隐蔽 营业税 营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。是共享税。 纳税义务人与扣缴义务人（境外单位个人） 税目税率：9个，3-20% 组成计税价格=计税营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。我省规定为建筑业、交通运输业5%，其他10%（湘税函[1994]007号） 第六章、税种讲解——所得税 企业所得税 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。（个人独资企业、合伙企业不适用本法） 居民企业：是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均为居民企业。包括：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 非居民企业：依照外国(地区)法律、法规成立而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、埸所的，或者在中国境内未设立机构、埸所，但有来源于中国境内所得的企业。 第七章、税种讲解——财产行为税 财产税：是以纳税人所有或所支配的财产为征税对象所征收的税种。主要有房产税、车船税、契税3个。 行为税：是对纳税人某些特定行为所征收的一类税。包括：印花税、车辆购置税、筵席税、固定资产方向调节税4个。 房产税 纳税人：房产所有人、经管单位、承典人、代管人、使用人 征收方式：从值——按年征收、分期缴纳 从租——按月征收 车船税 应税车船：依法应当在车船管理部门登记的车船。 车船的所有人或者管理人为纳税义务人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为扣缴义务人 纳税地点：车船注册登记地或者缴纳机动车交通事故责任强制保险费所在地。 征收方式：按年计征、一次缴纳（60日内、6月30日） 第八章、税收征管科学化 税收征管的基本内容 包括税务管理、税款征收、税务检查三个方面。 纳税服务 主要内容： 《纳税服务工作规范》（国税发[2005]165号） 任何提升纳税服务： 正确处理执法与服务的关系、强化纳税服务意识、突出纳税服务重点、不断提高纳税服务水平、注重纳税服务实效、完善纳税服务措施、提高执法服务水平、改善税法宣传。 第九章、税务稽查规范化 税务稽查的基本职能 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 基本职能主要表现四个方面：惩戒、监控、收入、教育 分类：日常稽查、专项稽查、专案稽查（立案查处） 第十章、国际税收新对象 经济全球化与税收新问题 国际税收与税收是两个范畴。主要涉及：税收管辖权、消除或缓解国际双重征税、协调国与国税收关系和消除非居民税收歧视、防止国际逃税和避税、鼓励国际投资、国际税收合作等 税收管辖权及其协调 税收管辖权是税收领域的国家主权，有居民管辖权与地域管辖权两种基本形式，由领土（属地）原则或属人原则决定。实践中还有两者混合的“双重管