税法教案[精选].doc

重庆市机电工业学校（2011年上期）教案 课程名称：税法 教师：袁樱月 授课学时：2 编号：11 班级 时间 周次 星期 节次 备注 10级财会 年 月 日 第十一周 星期二 第二大节 10级农经1 年 月 日 第 周 星期二 第三大节 年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期 年 月 日 第 周 星期 课题名称 第五章 ?城市维护建设税法 教学主要内容及要点 时间分配 教学组织形式 一、城市维护建设税法的概念 二、城市维护建设税法的纳税义务人 三、城市维护建设税法的税率 四、城市维护建设税法的计税依据 五、应纳税额的计算 40分 40分 讲授 教学目的及要求 城建税的纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算 教 学 重 点 城建税（含教育费附加）税率、计税依据 教 学 难 点 城建税（含教育费附加）税率、计税依据 使 用 教 具 作业或复习思考题 习题集 后 记 教 学 过 程 备注 一、城市维护建设税法的概念 城市维护建设税（以下简称城建税，含教育费附加）是一个附加税，并不是正税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税属于一种附加税，根据纳税人所在城镇规模和所需资金需要设计的。? 例.下列属于城建税特点的是（??ABCD）。 A.城建税属于附加税 B.城建税没有特定的、独立的征税对象 C.城建税具有特定目的 D.城建税税款专门用于城市的公用事业和功用设施的维护建设 【解析】城建税具有以下两个显著特点：一具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象；二具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 二、城市维护建设税法的纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税（以下简称“三税”）义务的单位和个人才需要缴纳城市维护建设税和教育费附加； 2.外商投资企业和外国企业不征收城建税和教育费附加。 三、城市维护建设税法的税率 1.城建税税率有7%、5%和1%三档（注意其适用范围且需记住）； 2.受托加工代收代缴城建税时应按受托方的适用税率计算； 3.教育费附加的征收率统一为3%。 例1.下列税率中不适用于城市维护建设税的是（?C?? ）。 A.7%???? B.5%???? C.3%???? D.1% 【解析】城建税税率有7%、5%和1%三档。 例2.下列税率中适用于教育费附加的是（? C??）。 A.1%???? B.2%???? C.3%???? D.4% 【解析】教育费附加的征收率统一为3%。 四、城市维护建设税法的计税依据 城市维护建设税和教育附加费是附加在增值税、消费税和营业税三税的附加税和附加费，并以三税税额作为计税依据 1.“三税”的税额才是城建税和教育费附加的计税依据； 2.纳税人被查补“三税”以及为此被处罚时，同时需要查补城建税和教育费附加以及被处罚； 3.注意对出口货物供货企业的城建税计算规定； 4.出口退税时不退城建税和教育费附加。 当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。对05年1月1日前的，已征不退还，未征的不再补征。 例【2007年多项选择题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（?ACD）。 A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额 解析：罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据。 例.以下不能用以计算城建税的项目是（?C ??）。 A.增值税税额??B.营业税税额 C.资源税税额?? D.消费税税额 【解析】“三税”的税额是城建税的计税依据；资源税税额不是城建税的计税依据。 例、某内资生产企业生产销售柴油，取得的销售收入应纳（?ABCD） A.增值税??????B.消费税 C.城建税??????D.教育费附加 【解析】纳税人生产销售柴油属增值税征税范围，也属消费税征税范围，所以在征增值税、消费税的同时，也应缴纳城建税和教育费附加。 教 学 过 程 备注 五、应纳税额的计算 注意城建税是地区差别比例税率。 例1.某市甲委托某县乙加工一批应税化妆品，支付不含税加工费50000元。假设甲和乙月初均无进项税余额，则（?? B?）。 A.甲需要缴纳城建税595元????????????? B.乙需要缴纳城建税425元 C.甲需要缴纳城建税3500