税法第一次讨论[精选].ppt

税法第一次讨论 Contents 增值税计算公式 书P73 【要求】根据资料计算企业应纳的增值税 2.某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12月份经营业务如下： Contents （1）销售电脑9000台，每台出厂价（不含税）5000元。 解: 销项税：9000×5000×17%=7650000元 Contents （2）1000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 解： 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 且是折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票上，可按折扣后的余额作为销售额计税。 销项税：1000×5000×0.9×17%=765000元 Contents （3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。 解： 因为是销售折扣，它是发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，所以销售折扣2％不予减除。 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：800×5000×17%=68000元 Contents （4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。 解： 以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：150×5000×17%=127500元 Contents （5）发货给外省市分支机构500台用于销售。 解： 发货给外省市分支机构，视同销售行为 由题（1）知电脑每台出厂价（不含税）5000元。 销项税：500×5000×17%=425000元 Contents （6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70000元由本企业开普通发票收取。 解： 收取运输装卸费，70000元开票应为价外费，价外费用属于销售额。 销项税：70000/（1+17%）×17%=10100元 Contents （7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。 解： 电脑生产企业自用、捐赠，都视同销售货物行为 销项税：30×5000×17%=25500元 Contents （8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。 解： 生产新型电脑价格明显偏低，组价计算 公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率一般为10% 销项税：1000×{4000×(1+10%)}×17%=748000元 Contents （9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。 解： 没收的包装物押金作价外费用 销项税：10/（1+17%）×17%=1.45万元 Contents （10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。 解： 以物易物方式交换，以各自发出的货物核算销售额计销项税额，收到的货物不能取得相应合法发票的，不能抵扣进项税。 销项税：1200×5000×17%=1020000元 Contents （11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1500台，按每台4800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。 解： 以代销清单上注明的销售量计税 销项税：1500×4800×17%=1224000元 Contents （12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20000元，其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。取得合法的货运结算单据。 Contents 解： 购入原材料可抵扣。 进项税：250×17%+1.7×7%=42.62万元 Contents （13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元。购买配件发生运输费10000元，取得合法的货运结算单据。 解： 购入配件可抵扣 进项税：400×17%+1×7%=68.01万元 Contents （14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。 解： 直接组织收购旧货，无进项税抵扣 Contents （15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。 解： 购买钢材用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税 Contents （16）以前月份入库的库存原材料