税法计算题[精选].doc

一、某食品厂2005年6月销售A产品给某批发单位，开出专用发票一张，分别收取价款和税款38000元和6460元，本月以成本价销售B产品1200瓶给本厂职工，每瓶单价1.5元，取得收入1800元，以出厂不含税价格每瓶3元销售B产品1500瓶给某使用单位，开出普通发票，金额为5265元，月初购进上述产品所需原料取得专用发票二张，其中：A产品原料价款和税款分别为10000元和1700元，B产品原料价款和税款分别为1000元和170元，原料均已入库。试计算该厂应缴纳的增值税。 1． 当期进项税额的计算 （1） 购进A产品原材料，进项税额1700元，可抵扣。 （2） 购进B产品原材料，进项税额170元，可抵扣。 当期进项税额=1700+170=1870元 2. 当前销项税额计算 （1） 销售A产品给某批发单位，收取价款38000元和税款6400元， 销项税额=38000*17%=6460元 （2） 销售B产品1200瓶给本场职工，视同销售， 销项税额=1200*3*17%=612元 （3）销售B产品1500瓶给某单位， 销项税额=1500*3*17%=765元 当期销项税额=6460+612+765=7837元 3. 当期该厂应纳增值税额=7837-1870=5967元。 二、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品然后销售，当月取得销售收入额89000元，适用消费税税率为40％。请计算A厂实际负担的消费税额。 （1）计算委托加工应税消费品的组成计税价格， (2)B厂代收代缴的消费税额 应纳消费税＝90000*30％＝27000（元）。 （3） 销售最终应消费品业务应纳消费税， 89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元） （4） 该厂实际负担的消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）。 三、 某药用酒厂生产用白酒泡制的药酒，当月销售额为180万元，当月月初库存外购白酒账面余额为70万元，当月购进白酒30万元，月末库存外购白酒账面余额为50万元。请计算该厂当月销售药酒应纳消费税税额(白酒税率为25%、药酒税率为10%，上述款额均为不含增值税款额)。 （1）当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+大部分起购进的应税消费品买价 – 期末库存的外购应税消费品买价 =70+30 – 50=50万元 （2）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价* 外购应税消费品适用税率 = 50*25%=12.5万元 （3） 该厂当月销售额为180万元，药酒消费税税率为10%，本月销售药酒应纳消费税 本月销售药酒应纳消费税=180*10%=18万元 （4） 该厂当月销售药酒应纳消费税税额=18=12.5=5.5万元 四、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是多少。 (1) A型啤酒每吨出厂价价格计算 5800 + 3000 ( 1+17% ) ÷ 20 =3028元 （2）规定啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，适用250元每吨税额，因A型啤酒每吨出厂价格为3028元3000元 应缴纳的消费税=250*20=5000元 （3）B型啤酒每吨出厂价格计算 32760+1500 （ 1+17% ） ÷10 =2928元 （5） 规定啤酒每吨出厂价格在3000元以下的，适用220元每吨税额，因B型啤酒每吨出厂价格为2929元3000元, 应缴纳的消费税=220*10=2200元 （6） 啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200元 五、某运输业，2000年投产当年获利。2001年经营情况如下： （1）营业收入800万元，租赁收入50万元，营业外收入10万元。 （2）营运成本450万元，另列融资租赁汽车的折旧费180万元，计入成本营业税等税费30万元。 （3）管理费用80万元（含业务招待费27万元，上交管理费25万元）；财务