01-02-财务编制管理制度浅析.doc

集团财务报告编制管理制度 目 录 1.0 目的 3 2.0 范围 3 3.0 财务报告的内容 3 4.0 财务报告编制前准备 3 4.1针对重大会计事项的处理方法 3 4.2 子（分）公司个别财务报告编制前准备 4 4.3 集团合并财务报告编制前准备 5 5.0 财务报告的编制 6 5.1 子（分）公司个别财务报告的编制 6 5.2集团合并财务报告的编制 7 5.3 财务报告的编制流程 7 6.0 财务报告的报送与披露 8 6.1 财务报告的报送 8 6.2 财务报告的披露 9 7.0 参考资料 9 目的为规范公司财务报告的编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，确保会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》，特制定本制度。 范围 公司及所属子（分）公司。 财务报告的内容 3.1 财务报告包括：财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益或股东权益变动表）、财务报表附注及其他应当在财务报告中披露的相关信息。 3.2月度、季度财务报告只需编制财务报表。 3.3半年度或年度财务报告，应填列财务报表附注，附注至少应当包括以下内容： ⑴ 不符合基本会计假设的说明； ⑵ 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因对财务状况和经营成果的影响； ⑶ 或有事项和资产负债表日后事项的说明； ⑷ 关联方关系及其交易的说明； ⑸ 重要资产转让及其出售情况； ⑹ 企业合并、分立； ⑺ 重大投资、融资活动； ⑻ 财务报表中重要项目的明细资料； ⑼ 有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。 财务报告编制前准备 4.1针对重大会计事项的处理方法 4.1.1搜集整理报告期内及资产负债表日后需披露的重大会计事项，主要包括： 诉讼或仲裁事项、担保事项、重大的对外投资事项、债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、大额资产减值、利润分配，及其他需披露的重大事项等。 4.1.2 涉及需会计处理的重大事项处理流程 集团财务中心对于需要专业判断的重大会计事项，制定合理的会计核算方法，经财务部门经理审核，集团财务总监审批后下达各相关子公司执行。主要包括下述事项： ⑴ 以前年度审计调整及相关事项对当期的影响； ⑵ 会计准则的变化及对财务报表的影响； ⑶ 新增业务及对财务报表的影响； ⑷ 对财务报表有重大影响的其他新发生的业务事项。 4.2 子（分）公司个别财务报告编制前准备 4.2.1 账项调整 ⑴ 属于本期收入而尚未收到款项的账项调整。 按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。 ⑵ 属于本期费用而尚未支付款项的账项调整。 按权责发生制原则，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用，期末时将属于本期费用而尚未支付的费用调整入账。 ⑶ 本期已收款而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。 这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。 ⑷ 本 财产清查后，应编制资产负债清查报告，如发现实物盘盈、盘亏、毁损、报废和确实无法收回（付出）的债权（债务）、资产减值情况，应提出处理方案，由清查领导小组审核，公司授权的决策机构审批后，会计人员根据税收法律法规的相关规定处理，并按企业会计准则的相关规定进行相应的会计处理。 4.3 集团合并财务报告编制前准备 4.3.1明确纳入集团合并财务报告的合并范围。 ⑴ 合并财务报表的合并范围应当以同级法律事务部或相关部门确认的股权结构图，并充分考虑与被投资企业是否存在控制关系，以确定合并范围，并由会计机构负责人确认合并范围是否完整。 ⑵ 下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报告的合并范围：已宣告被清理整顿的原子公司；已宣告破产的原子公司；母公司不能控制的其他被投资单位。 4.3.2确定合并财务报告编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定： ⑴ 统一执行公司财务部制定的会计政策、会计期间。若子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致，应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整，或者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。 ⑵ 设立在境外的子公司以外币表示的财务报表，折算为人民币并根据折算为人民币的财务报表编制合并财务报表； 4.3.3集团财务中心制定合并财务报告编制方案和工作日程表。 ⑴ 集团财务中心制定合并财务报告编制方案和工作日程表，由集团财务总监批准后实施。 ⑵