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新余市地方税收宏观税负分析 ?(2007-06-02 19:00:55) 标签：? 宏观税负 ? 研究 分类：?政策解读 ?一、我市宏观税收负担现状及问题 税收是国家为了实现其职能并满足社会需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。按管理和使用权限分类，税收可以分为中央税收和地方税收。其中中央税是属于中央财政的固定收入，是管理权和使用权都固定属于中央政府的税种。国家一般把维护国家权益和实施全国性调控所需的税种列为中央税，如我国现行税制中的关税、消费税均属于中央税。负责管理和征收入库中央各税的税务机关为国家税种局。地方税收属于地方财政的固定收入，是管理权和使用权都属于地方政府的税种。国家一般将与地方经济联系密切，涉及地区性调控的税种列为地方税，如我国现行税制中的营业税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税等均属于地方税收。负责管理和征收入库地方各税的税务机关为各级地方税务局。 ???? 宏观税负是指一定时期特定地区的税收收入与其相应的国内生产总值(GDP)的比值。使用不同口径的税收收入会出现不同水平的宏观税负，但不论口径大小如何，税收收入的定义必须建立在法定的税的基础上，宏观税负也必须是税收的负担，超出了这个标准就超出了税收负担问题的范围。地方税收是地方财政收入的主要来源，GDP是衡量一个地方综合经济实力的重要指标。地方税收收入与GDP的比重，形成了通常所称的地方税收宏观税负。(本文所称的地方税收收入主要是指各级地税机关征收入库的地方各税。) ??? 一般来说，经济决定税收，经济规模决定税收规模，经济结构决定税收结构。经济的发展的同时，税收总量也将保持一定比例增长。在市委、市政府和省局的正确领导下，随着社会经济的快速发展，以及市委、市政府三年内决战决胜工业500亿强大号召下。我市地税事业发展迅速，取得了较大的成绩，特别在“十五”时期，地税收入从2001年的24167万元，发展到2005年巳入库地方税收57264万元，已翻了一倍多，年平均增长24.07%，高于全省(17.03%)七个多百分点，而同期我市的GDP由2001年的77.77亿元，发展到2005年的177.32亿元，年均增长22.88%。 ???? ??虽然我市“十五”时期地税收入无论是税收总量还是税收增长速度都有较大增长，地方税收宏观税负从2002年起也呈逐年上升趋势，但与国内生产总值分析其关联性，即我市地方税收宏观税负却依然偏低，跟全国相比，还有较大的差距，与全省相比，基本持平，总体上略低于全省平均水平。如下表(表中数据来源：《新余统计年鉴》《江西统计年鉴》《江西地税简明统计资料汇编》《中国财政年鉴》)： 地方税收宏观税负情况表 项目 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 全国地方税收宏观税负 4.83% 4.47% 4.64% 　4.91% 　5.22% 江西地方税收宏观税负 3.25% 2.80% 2.99% 3.18% 3.27% 新余地方税收宏观税负 3.11% 2.81% 2.94% 3.05% 3.23% ? ? 因为地方税收宏观税负是地方税收与国内生产总值的比重，我们就可以从以下几方面来分析影响我市地方税收宏观税负因素： (一)国内生产总值(GDP)核算内容的广泛性， GDP的核算范围不仅包括农、工、商、采掘业、建筑业等部门的增加值，还包括了科学研究、地质勘察、卫生保健、社会保障、教育、文化事业、行政机关等部门的增加值。对于地方税收来说，农、科、教、文、卫、行政机关等部门的增加值提供的税收微乎其微，这些产业的GDP与地方税收的关联性非常有限。此外还有一个影响就是产销率的影响。GDP的计算中，只要生产出来了，哪怕是库存的，都算是增加值的，但是税收是以销售额来计算的，如果产品库存，没有卖出去，税收也实现不了，这也对宏观税负有较大影响。这些年来，全市除电力行业等少数行业供不应求外，其他各行各业产销率都很难达到80%，有些企业产品严重滞销，产销率低于30%。 (二)产业结构不同，对宏观税负、地方税收宏观税负的影响也较大。对地方税收来说，第三产业属于高税GDP，第二产业属于中税GDP，而第一产业则是低税GDP。江西是个农业大省，虽然新余在江西称得上是一个工业城市上，但农业所占的比重也较高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全国平均水平为15.4%。而我们知道第一产业所能提供的税收是很少的，属于低税GDP，到2004年和2005年，国家逐步取消农业税，使得第一产业基本上成了无税GDP。同时由于受国家优惠政策等鼓励措施，我省、我市农业这几年也在加速发展，提供的GDP在不断增加，这些都使得我市宏观税负和地方税收宏观税负水平低于全国的一个重要原因，如2003年至2005年