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增值税税款计算与申报 黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。2010年7月，公司发生相关业务如下： 1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。 2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。 3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。 4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。 5、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。 6、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。 7、15日，没收出借包装物押金2万元。 8、20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。 9、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。 10、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。 11、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。 12、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。 假设：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票均通过防伪税控系统开具。上月尚有未抵扣增值税进项税额35万元。 问题：试计算该公司2010年7月的应纳增值税额。 分析： 第一步，计算当月销项税额 1、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。运杂费属于价外收入，计入销售额征税，但其属于含税收入。 销项税额=170+20÷（1+17%）×17%=172.905983 2、15日，没收出借包装物押金2万元。 销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.290598 3、20日，将资产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。 销项税额=80×17%=13.6 4、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。 销项税额=150×（1+10%）×17%=28.05 因此，当月销项税额=172.905983+0.290598+13.6+28.05=214.846581 第二步，计算当月进项税额 1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。 进项税额=34 2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。 进项税额=70×13%=9.1 3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。 进项税额=20×7%=1.4 4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。 进项税额=17 5、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。 进项税额=14×7%=0.98 6、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。 进项税额=600×17%=102 7、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。 进项税额转出=20×17%=3.4 8、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。 进项税额转出=10×17%=1.7 因此，当月进项税额=34+9.1+1.4+17+0.98+102—3.4—1.7=159.38 第三步，计算当月应纳税额=当月销项税额—当月进项税额—月初留抵税额=214.846581—159.38—35=20.466581 黄河有限责任公司为一般纳税人，识别号为280602002234678，开户银行：工商银行东海市分行营业部，账号增值税纳税期限一个月。 任务：填报黄河有限责任公司2010年7月的增值税纳税申报表及附表。 第一步，填报附列表一 按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细（税率17%） 防伪税控系统开具的增值税专用发票销售额 防伪税控系统开具的增值税专用发票销项税额=1700000元 未开具发票销售额=200000÷1.17+20000÷1.17+800000+1500000×（1+10%）=2638