第三节营业税应纳税额的计算.pptVIP

纳税实务 一、纳税人 一、纳税人 二、扣缴义务人 三、征税范围 三、征税范围 三、征税范围 四、税目、税率 五、营业税的起征点 六、纳税义务发生时间 六、纳税义务发生时间 七、纳税期限 八、 纳税地点 应纳税额的计算公式为：　　 一、营业税的计税依据——营业额　　 一、营业税的计税依据——营业额　　 一、营业税的计税依据——营业额　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 二、应纳税额的计算　　 三、营业税的申报　 三、营业税的申报　 一、《营业税暂行条例》规定的免税项目二、国务院规定的免税项目三、行业性税收优惠 第三节 营业税应纳税额的计算 【计算举例4-5】 解析：该电信局话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信业——电信”税目，以收入全额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信业——电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给相关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售行为，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信业——电信业”税目征收营业税；销售有价电话卡，按规定应以电话卡面值减去销售折扣后的余额为营业额。 应纳营业税额=[ 200+（60-25）+30+（60－6）+3] ×3%=9.66万元） 第三节 营业税应纳税额的计算 【计算举例4-6】某电信局2009年2月取得下列收入：电报、电传业务收入36000元，电话费收入23 580 000元，电信物品销售收入890 000元，其他电信业务收入32 000元。计算该电信局应纳营业税额。 解析：电信部门自己销售无线寻呼、移动电话，并提供相关的电信服务，属于混合销售行为，应征营业税。 应纳营业税额=（36000890000+32000）×3% 3%=736 140（元） 第三节 营业税应纳税额的计算 5.文化体育业应纳税额的计算 【计算举例4-7】某电影城本月份取得门票收入300000元，茶座经营收入共90000元，假定两项收入能够分别核算，该地区娱乐业营业税税率为20%，计算该电影城就门票收入应纳的营业税额。 第三节 营业税应纳税额的计算 解析：从事文化体育业的纳税人有时可能同时兼营不同税目，如果应税行为分别核算，应按不同的税目分别核算营业额，再按不同税目的相应税率计算纳税额；如果应税行为不分别核算营业额，按《营业税暂行条例》及相关规定，从高适用税率，即按最高税率计算应纳税款。比如某录像厅既从事播映业务（税率3%）又经营卡拉OK业务（税率为5%～20%），若该录像厅未分别核算这两种业务的营业额，则其应当从高适用税率，即按5%～20%的娱乐业税率缴纳营业税。由于该电影城能够分别核算门票收入和茶座经营收入，因此应纳营业税计算如下： 电影城本月门票收入应纳税额=300000×3%=9000（元） 茶座经营收入应纳税额=90000×20%=18000（元） 第三节 营业税应纳税额的计算 6.娱乐业应纳税额的计算 【计算举例4-8】某综合娱乐服务公司2009年5月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（2）保龄球馆收入4万元；（3）开办的网吧收入7万元；（4）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。 （注：综合娱乐服务公司所在地的娱乐业税率如下：歌厅、舞厅 20%；保龄球 5%、网吧20%） 第三节 营业税应纳税额的计算 【计算举例4-8】解析：按相关税法规定，点歌费不得从营业额中扣除，歌舞厅发生的烟酒等销售收入属于混合销售，按照其主业即娱乐业，征收营业税；餐厅收入应按“服务业”税目征税；其他均属于“娱乐业”，应按相应税率计征营业税。 应纳营业税额=（5+0.3+1）×20%+4×5%+7×20%+30×5%=4．36（万元） 第三节 营业税应纳税额的计算 7.服务业应纳税额的计算 【计算举例4-9】某旅行社本月组织团体旅游，境内组团旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5％的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。 第三节 营业税应纳税额的计算 【计算举例4-9】解析：按规定，旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费