第五章.ppt.pptVIP

是否签订建筑安装工程承包合同 建筑业 3% 是 否 服务业 5% 工程承包公司只是负责工程的组织协调业务 税率差异 在实际筹划过程中，与工程相关合同应避免单独签订服务合同。同时，要注意总承包与分包合同条款的完整性。 第十六条 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值，营业额包括设备价款。 3.安装工程的税务筹划 例：某安装企业承包基本单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元，其中设备价款为180万元。 如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为6万元（200×3%）； 在签署安装合同时，即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装0.6万元。 （20×3%）； 5.房地产企业“转嫁”价外费用 A房地产开发公司2012年营业收入20000万元，同时需代收天然气初装费、有线电视初装费等费用各项代收款4000万元，手续费收入200万元（按代收款的5％计算），营业税率5％。 营业税＝（20000＋4000＋200）×5％＝1210万 房地产开发公司在销售房屋的同时，往往需要代收水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费，虽是代收应付款项，但仍需将其包括在营业税的计税营业额之内。 《规定》：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入征收营业税。 房地产公司销售装修房的筹划 按照规定，精装修与房屋未分开的，应全额按销售不动产缴纳5%的营业税。 如果能够分开，房屋按销售不动产缴纳5%的营业税，精装修按建筑安装缴纳3%的营业税，开发商就能够少缴营业税，降低经营成本。 6 .租赁业计税依据的筹划 A与新城公司(办公楼的所有者）签订财产租赁合同，办公楼一栋，租用期限为4年，每月租金为21500元，由于经营不善，半年以后，A将办公楼转让给长江公司，每月租金是24000元，则A应缴纳的税收为： 营业税及城建及附加： 24000×5.5%(5%×(1+10%)=1320元 筹划方式 A分别终止与信诚公司和长江公司的租赁合同，然后以中介人的身份，让信诚公司和长江公司直接签订租赁期为42个月的房产租赁合同，租赁费用为每月21500元，另外长江公司支付A中介费用2500元，则A应缴纳的税收为： 营业税及附加： 2500×5.5%=137.5元 7.合作建房的税务筹划 合作建房就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方建房。 合作建房有两种方式: “以物易物”方式 成立“合营企业”方式 合作 建房 土地使用权与 房屋所有权交换 甲土地 T=0 乙房屋 甲土地 出租土地使用权 换取房屋所有权 土地使有权 房屋所有权 T销售不动产 T租赁业 乙房屋 甲土地 出租土地使有权 房屋所有权 T销售不动产 ①风险共担 利润共享 ②按一定比例 参与收入分配 合营企业 ③按一定比例 参与分配房屋 土地使有权 T转让无形资产 T转让无形资产 ① ② ③ T转让无形资产 以物易物 合营 分 析 甲企业： 土地使用权 部分新建房屋的所有权 转让无形资产 乙企业： 土地使用权 部分新建房屋的所有权 销售不动产 案例 1.甲乙两企业合作建房，甲企业提供7000平米的土地使用权，乙企业提供2500万元的资金并负责施工。甲乙两方签订合作建房约定，房屋建成后按5:5比例分成，同类建筑物的市场价格为6000万元 假设当地税务机关确定的营业税“建筑业”计税价格中成本利润率为10% 营业额=营业成本或者工程成本×(1＋成本利润率)÷(1-营业税税率) 1.乙方自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。 乙方建筑业计税价格 =2500×(1+10%)/ (1-3%)=2835.05(万元) 乙方建筑业应纳营业税=2835.05×3%=85.05(万元) 乙方用自建房屋和甲方换取土地使用权时： 乙方应纳销售不动产计税价格 6000×5%=300(万元) 甲方转让土地使用权缴纳营业税300万元 2. 甲方以土地使用权10000平米，乙方提供5000万元的资金合股，采取风险共担，利润共享的分配方式成立合营企业合作建房。该合营企业当年委托其他建筑单位共新建标准、质量均相同的住宅用房800套，当年销售500套，每套售价15万元，年终董事会决议，对投资各方应分配的利润采取实物分配的形式，