营改增有关情况介绍.ppt

原增值税征收率表（一） 原增值税征收率表（二） 销售额 扣除支付给承运方运费后的余额（一般计税） 扣除向旅游服务买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额 扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额 扣除支付的分包款后的余额 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额（5％） 即差额又扣税 一般纳税人提供客运场站服务 一般纳税人提供旅游服务 房地产（一般计税） 劳务派遣（一般计税） 差额 一般纳税人提供客运场站服务 旅游服务 建筑服务（简易计税） 房地产（一般计税） 劳务派遣（含安全保护） 营改增 运输费用结算单据 完税凭证 营改增 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票、农产品销售发票 原增值税 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票、农产品销售发票 五、进项税额 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。 （一）可抵扣进项税额对比 其他需要说明的事项： 　　 2015年12月1日，为进一步适应经济社会发展和税收现代化建设需要，在新系统基础上，在全国范围推行增值税电子发票，重点在电商、电信、快递、公用事业等行业。（2015年84号公告） 2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。（2016年7号公告） 2016年5月1日，纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证。 2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证。 （2016年23号公告） 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 营改增 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 原增值税 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，上述货物不包括既用于增值税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （二）不得抵扣进项税额对比 除上述变化外，营改增政策在进项税额抵扣上发生了较大的变化，主要有三个方面： ——不动产和不动产在建工程分两年抵扣。 ——不得抵扣进项税额的情形有所增加。 ——不得抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 （一）不动产和不动产在建工程分期抵扣。 取得的 不动产 直接购买 接受捐赠 接受投资入股 抵债 增值税 抵扣凭证 应交税金——待抵 扣进项税额 应交税金——应交 增值税（进项税额） 购进货物 设计服务 建筑服务 在建工程 增值税 抵扣凭证 应交税金——待抵 扣进项税额 40% 60% 40% 60% ——融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 ——纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。 ——已全额抵扣进项的货物和服务，转用于在建工程的，其已抵扣进项的40%，应于转用的当期从进项中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月抵扣。 ——销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 ——注销税