内部控制课件1课品.pptVIP

一、组织规划控制：合理的组织分工 基于不相容职务分离的原则，企业在组织机构设置中，应考虑设计自动检查和平衡的功能，其要求是： 业务循环必须经过不同部门，并保证业务循环中有关部门之间相互进行检查。 在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检查者领导，以保证检查出的问题不被掩盖，及时得到纠正。 * * 二、授权批准控制 定义： 指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。 授权批准方式 一般授权 特殊授权 授权批准体系 授权批准的范围 授权层次 授权责任 授权批准程序 * * 合理授权是领导才能的重要表现，请你谈一谈什么是合理的授权？ 三、程序控制法 定义 也称为标准化控制。它是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。 作用 有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等； 有利于及时处理业务和提高工作效率； 有利于减少差错， 有利于暴露或查明差错； 有利于追究有关责任人的应负责任； 有利于及时地处理和解决问题等。 * * 三、程序控制法 方法 实行程序控制，需要将单位各项业务处理过程，用文字的说明方式或用流程图的方式表示出来，以形成制度、颁发执行。 如制定现金管理制度，材料采购、核算、领用办法，固定资产管理办法，产品成本计算规程及各种业务操作方法等。 * * 三、程序控制法 例如，规定现金支出的处理程序是： （1）报销人提出原始凭证； （2）?交负责人签字； （3）?交会计人员编制记账凭证； （4）?交出纳员支付现金。 * * 三、程序控制法 下图记录与保管职能相互独立的业务程序，以建立对资产控制（业务程序控制）。 * * A C B 资产保管 独立记录 三、程序控制法 小结： 程序控制的关键是实行牵制控制，这是在设计程序时必须遵守的原则。 程序控制也是典型的事前控制方法，它不仅要求按照牵制的原则进行程序设置，而且要求所有的主要业务活动都要建立切实可行的办理程序。 * * 四、全面预算控制 内涵 全面预算是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。 全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。 * * 四、全面预算控制 作用 （1）确定企业的整体目标，制定为达到这一目标所应有的各类业务计划和为配合业务计划而应有的财务收支计划； （2）在业务执行和收支执行的过程中，随时注意不脱离原订计划，在必要时酌情调整计划，以确保计划的可执行性； （3）及时和定期做出反映实际和预算的业务报告，以公正考核工作成果，并及时纠正偏差，确保预定目标的实现； （4）通过预算划分权责，使企业高层管理当局保持集中控制，又同时不减弱各级管理人员的责任。 * * 四、全面预算控制：主要过程示意图 * * 企业目标 利润目标 经营预算 资本预算 销售预算 成本预算 投资预算 购建预算 直接成本 间接成本 采购预算 采购预算 采购预算 采购预算 五、文件记录控制 重要性 文件记录控制是企业内部控制的重要方面。 健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证 是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。 分类（按文件记录的性质） 管理文件 会计记录 * * 五、文件记录控制 （一）管理文件 定义： 以书面方式明确企业各级部门、各级管理人员职权和责任以及企业所有的方针程序，以便于企业有关人员全面了解内部控制制度的文件。 * * 五、文件记录控制 常用的管理文件：组织图 组织图可以显示每一职位在企业中的地位及其上下隶属和纵横关系。 从组织图中可以知道某一工作人员应对谁负责，在他的指挥监管下又是些什么人，以及部门与部门间、个人与个人之间的关系如何。 对于不同企业规模如中小型企、大中型企业、集团公司，对组织机构设置也有不同的要求，相应的组织图也有简单和复杂之分。 * * 五、文件记录控制：管理文件 某小型企业的组织图 * * 销售部 采购部 管理部 厂长 人事部 总务部 会计部 五、文件记录控制：管理文件 某集团公司财务管理部门组织图 * * 总 裁 财务总监 财务部 资金处 会计处 预算处 出纳 资金 账务 报表 预算 财务分析 子公子财务 分公司财务 办事处财务 五、文件记录控制：管理文件 常用的管理文件：工作岗位说明 岗位职责 职位权限 职位资格 程序手册 流程图 * * 五、文件记录控制 (二)会计记录 内涵 会计记录反映经济业务发生、处理和结果。健全良好的会计记录有助于正确地反映企业经营状况和经营成果，有助于