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本试题卷涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： 1．复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10％ 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 2．年金现值系数表 期数 5% 6％ 8% 10％ 12％ 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6730 2.5771 2.4869 2.4018 ? 一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。） （一）甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。 甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35％。 ? 要求： ?????? 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。 1．甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（?）。 ?????? A．0??????????????????????????????????????????????? B．4.2万元 ?????? C．4.5万元???????????????????????????????????? D．6万元 【答案】B【解析】甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×（650-500）×（1-30%）=42000元=4.2万元。 2．甲公司因销售A产品对20×7年度确认的递延所得税费用是（?）。 ?????? A．-0.45万元????????????????????????????????? B．0 ?????? C．0.45万元????????????????????????????????????D．-1.5万元 【答案】A【解析】其他应付款账面价值=400×（650-500）×30%=18000元=1.8万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1.8万元，应确认递延所得税资产=1.8×25%=0.45万元，递延所得税资产资产增加，递延所得税费用减少，20×7年度确认的递延所得税费用=-0.45万元。 3．下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（?）。 ?????? A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 ?????? B．高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 ?????? C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 ?????? D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。 【答案】D【解析】原估计退货部分实际发生时冲减其他应付款，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。 ? （二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×5年1月，该设备达到预定可适用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。 ?????? 该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年