中级财务会计I剖解.pptVIP

本章重难点：2.2 库存现金 2.3 银行存款 本周结束 本周作业：【小组课下学习——课堂分享】 内容：书P17-23 8种支付结算方式 由八个小组分别完成 下周课上 每组分别来给其他同学讲授 讲授时间不超过15min。 其他小组 在课上学习过程中，应向讲授小组提问 每组至少提一个问题。 　2.现金溢余的账务处理 1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目； 2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 　 2.2.3 库存现金清查和溢缺【重难点】 现金溢余，原因待查时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 待查明原因后处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：其他应付款——应付现金溢余（应付给某单位 或个人） 营业外收入——现金溢余（无法查明原因） 例题见书P16 例2-6 * * 第2章 货币资金 2.1 货币资金概述 2.1.1 货币资金的概述和内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。它是企业中最活跃的资金，流动性强。 包括现金、银行存款和其他货币资金。 ①库存现金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是指存放在企业的现款。 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 ②银行存款→即企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 ③其他货币资金→指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 2.1.2 货币资金的管理 企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金的管理工作。 ①严格岗位分工，执行授权批准制度。 建立货币资金业务的岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。定期进行岗位轮换。同时，建立货币资金的授权批准制度，不得超越审批权限。 ②加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。 不得坐支现金； 不得私设“小金库”，不得账外设账。 ③加强票据及有关印章的管理。 专设账簿记录，防止空白票据的遗失和盗用；同时，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。 ④实施内部稽核，加强监督检查。 建立监督检查制度，设置内部稽核单位和人员，经常性和突击性检查。 2.2 库存现金（重难点） 现金作为货币资金的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性是指资产能够以一个合理的价格顺利变现的能力。 【核算虽易、管理不易、且用且记且珍惜】 2.2.1 现金管理的主要内容 1.企业必须按《现金管理条例》中规定的现金结算范围使用现金。 【现金的使用范围】 （1）职工的工资，津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【前款结算起点定为一千元。结算起点的的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。】 2.企业应加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过的应及时存入银行。 【一般企业的库存现金的最高限额】 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行。 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 2.2.1 现金管理的主要内容 3.企业应加强现金的管理，明确收款、付款、记录等环节出纳人员与相关人员的职责权限。 【出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作通讯稽核工作和会计档案保管工作。 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。】 2.2.1 现金管理的主要内容 4.企业现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。