第七章 结算工作底稿与编表.pptVIP

第七章 結算工作底稿與編表 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 * P171 所謂結算工作底稿，簡稱工作底稿(work sheet)， 係指彙列期調整前試算表及應行調整各事項， 求出調整後各帳戶餘額， 作為調整、結算及編表依據的綜合底稿。 工作底稿的編製，主要有下列四項功用： 便於財務報表之編製 具有草稿之功能 具有試算功用，自行驗證錯誤 便於完成調整與結帳工作 P172 7-1-1 採用工作底稿之會計程序 分錄 過帳 試算 編製工作底稿 編表 調整 結帳 1. 在日記簿上作分錄。 2. 將分錄過帳至分類帳上。 3. 編製調整前試算表。 4. 根據調整前試算表和調整項目，編制工作底稿。 (2) 根據工作底稿中資產負債項目欄資料編製資產負債表。 5. (1) 根據工作底稿中損益項目欄資料編製損益表。 6. 根據工作底稿中調整分錄欄內容，作調整分錄於日記簿，並予以過帳。 7. 根據工作底稿中調整後試算表欄內容，作結帳分錄於日記簿並予以 過帳、以結清虛帳戶、而實帳戶則結轉於下期。 P172 7-1-2 工作底稿之格式 八欄式工作底稿 有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「損益項目」及 「資產負債項目」四大欄，每欄分借方、貸方二小欄， 共計八小欄。 (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 資產負債目 損益項目 調整分錄 試算表 會計科目 P173 7-1-2 工作底稿之格式 十欄式工作底稿 (最常見) 有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「調整後試算表」、 「損益項目」及「資產負債項目」五大欄，每欄分借方、貸方 二小欄，共計十小欄。 借方 借方 調整分錄 (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 貸方 資產負債目 損益項目 調整後試算表 試算表 會計 科目 (9) (10) P173 7-1-3 工作底稿之編製方法 填寫表首： 填寫會計科目欄： 包括企業名稱、表名和編表日期(或期間)。 1. 將調整前試算表之各會計科目，按其原排列順序填列。 2. 調整時須增設之會計科目，再一次填列。 (第 (1)、(2) 欄) 抄寫試算表欄 P173 (第 (3)、(4) 欄) 調整事項填入調整分錄欄： 1. 每一調整分錄借貸方金額前標註同一數字符號， 　 如：①、②、③ 或 (a)、(b)、(c) 等，以便核對。 2. 調整分錄之科目未經試算表列出者，應加於空行內， 依次排列。 7-1-3 工作底稿之編製方法 3. 加計調整分錄欄之金額，總數上劃一單紅線，總數下 劃雙紅線，以示平衡。 P173 1. 將試算表欄和調整分錄欄的借貸方金額，同方向相加， 反方向則相減。 2. 按相加或相減後餘額應屬之方向，計入調整後試算表欄。 (第 (5)、(6) 欄) 列示調整後試算表欄： 7-1-3 工作底稿之編製方法 3. 加計借貸方之金額，期總金額應相等，總數之上劃一 單紅線，總數之下劃雙紅線，以示平衡。 P173 7-1-3 工作底稿之編製方法 (第 (7)、(8) 欄) 損益項目欄金額之列示： 2. 將借貸方金額加總，其相差金額即為本期損益。 若第 (8) 欄大於第 (7) 欄，表示本期發生淨利， 若第 (7) 欄大於第 (8) 欄，則表示本期發生淨損。 3. 將借貸相差的金額補助金額較小的一方之後結平， 總金額之下劃雙紅線，以示平衡。 1. 將調整後試算表欄內屬於收入和費用科目之金額， 按原借貸方向轉列於損益項目欄。 P174 7-1-3 工作底稿之編製方法 1. 將調整後試算表欄內屬於資產、負債與業主權益科目之 金額，按原借貸方向轉列於資產負債項目欄。 2. 將借貸方金額加總，其相差金額即為本期損益。 (A) 若第 (9) 欄大於 (10) 欄，表示本期發生淨利，其差額應與 損益項目欄中第 (8) 欄大於第 (7) 欄之差額相等。 (B) 若第 (10) 欄大於 (9) 欄，表示本期