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第二章:货币资金 本章的主要内容有: 1、库存现金的核算 2、银行存款的核算 3、其他货币资金核算 第一节：库存现金 一、库存现金的含义 库存现金是指通常存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业流动性最强的资产，盈利性最差，最容易发生损失，直接关系物价的涨落，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 （二）现金的限额 现金的限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。由开户银行根据单位的实际需要核定。 一般按照单位3—5天企业日常零星开支的需要确定，最长不得超过15天的日常零星开支的金额。 （三）现金收支的规定 1、收入现金应于当日送存银行 2、不得“坐支”现金 3、不得“白条抵库” 4、不准套取现金 5、不准代其他单位或个人存入或支取现金 6、不准‘公款私存” 7、不得设置“小金库” 三、库存现金的核算 （一）设置帐户 库存现金 期初余额： 现金的增加 金额 现金的减少 金额 期末余额： 例：从银行存款中提取 现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 三、库存现金的核算 （二）现金的总分类核算与明细分类核算 1、企业应当设置现金总账与现金日记 帐，分别进行库存现金的总分类核算与明细分类核算。 2、现金日记帐由出纳人员根据收付款凭证逐日、逐笔登记。 3、现金日记帐应当做到“日清月结” 四、库存现金的清查 (一) 清查方法:一般采用实地盘点法，清查的结果应编制现金盘点报告单。 (二)清查结果的处理: 清查的结果账款不符，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分以下情况处理： 1、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 例1 某企业2006年3月31日在现金盘点时,发现现金短缺500元,后经查属于责任人管理不善造成,经批准应由责任人赔偿. 发现时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500元 贷:库存现金 500元 处理时： 借:其他应收款—XXX责任人 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500　　 　　 第二节：银行存款 一、银行存款的核算 1、银行存款是指企业存放在以后或其他金融机构的各种款项。 2、企业应当设置银行存款总账与银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算与明细分类核算。 3、银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证 逐日、逐笔登记。 第二节：银行存款 （3）未达帐项的调整 通过编制银行存款余额调节表完成 编制口诀： 在双方余额的基础上加上对 方已本方未收的款项减去 对方已付本方未付的款项。 第二节：银行存款 二、银行转账结算方式 银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （一）银行汇票 1.含义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.适用范围：单位和个人的各种款项清算，均可使用银行汇票。 3.期限：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。 第三节：其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 二、其他货币资金的核算 （一）设置的会计科目： 1、其他货币资金（资产类） 2、按其他货币资金的种类设置相应的明细科目 （1）银行汇票存款 （2）银行本票存款 （3）信用卡存款 （4）信用证保证金存款 （5）存出投资款 （6）外埠存款 （二）帐务处理：以银行汇票为例 1企业填写汇票，交