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财经法规与会计职业道德 　　第一节 现金管理＊ 　　（为适应不同层次会计人员的需求，供学习参考，基本未考过）　　第二节 ★支付结算概述： 　　（平均4分左右）支付结算的概念、特征、基本原则，办理支付结算的基本要求，填写票据和结算凭证的基本要求3方面；　　第三节 ★ 银行结算账户：（3分左右）银行结算账户的概念和分类，开立、变更和撤销，基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户，个人银行结算账户和异地银行结算账户8方面；　　第四节 ★★票据结算：（7分左右）票据概述，银行汇票和支票3方面。  支付结算的概念 （一）定义　　支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（二）支付结算的特征　1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。　　支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同金融机构进行。　2、支付结算时一种要式行为。　3、支付结算的发生取决于委托人的意志。　4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。　　如，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。　5、支付结算必须依法进行。 支付结算的概念 （三）支付结算的基本原则 　　1.恪守信用，履约付款原则。 　　2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。　　对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配，银行不代扣款项。 　　3.银行不垫款原则。 　　即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。　　 办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效； 　　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 办理支付结算的基本要求 　3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。　　（1）票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。　　（2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 　　（3）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；　　单位、银行 在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章+其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 　　个人 在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。 办理支付结算的基本要求 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效，银行不予受理。　　少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 填写票据和结算凭证的基本要求 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　　如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；　　到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。　　大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。　　例如：145.00 人民币壹佰肆拾伍元整。　　　　　145.10 人民币壹佰肆拾伍元壹角。　　　　　145.16 人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。　　大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。　　在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 填写票据和结算凭证的基本要求 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：　　（