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建设项目全过程跟踪审计 苏州科技学院 土木工程学院工程管理系 吴芳 副教授fang_wu@ 2008.8 建设项目全过程跟踪审计 建设项目全过程跟踪审计的概述 建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性 建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设项目全过程跟踪审计的概述 现实背景——建设项目审计面临严峻挑战 建设工程项目全过程跟踪审计的概念 投资体制和审计 审计和建设项目审计 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责任得到全面有效的履行。 建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。 建设项目审计搭建“四大平台”、一门交叉应用经济学科 固定资产投资：固定资产再生产 基本建设 技改项目 修理修缮零星工程 建设项目构成 1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。 2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例：苏州科技学院（建设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程） 建设项目审计面临严峻挑战 我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征 两种做法： 以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计; 是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。 建设工程项目全过程跟踪审计的概念 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计; 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。 投资体制与审计 1、法人制 2、资本金制 3、招投标制 4、合同制 5、监理制 6、代建制 7、 BOT投资 8、核准制 9、备案制 （一）项目法人制 1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责 4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人 5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务 6、项目法人经济责任审计 对项目法人在项目全过程经济责任进行审计 （二）资本金制 1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。 2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上 3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度 4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回 （三）招投标制 1、2000年1月1日《招标投标法》 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计 （四）合同管理制 1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建设工程合同》，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会 4、审计建设工程合同是否有效 高院法释认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 第52条 有下列情形之一的，合同无效 （一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益； （二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益； （三）以合法形式掩盖非法目的； （四）损害社会公共利益； （五）违反法律、行政法规的强制性规定。 （五）工程监理制 1、96年实施《工程建设监理规定》规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。 2、监理内容如下： 控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系 3、审计工程监理单位的资质 4、审计工程监理工作情况 5、审计工程监理单位的收费情况 （六）代建制 政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投