第八章会计账簿.pptVIP

第8章　会计账簿 8.1　会计账簿的意义与种类 8.1.3　会计账簿的种类 8.1.3　会计账簿的种类 3、账簿按账页格式分类 1）两栏式账簿 我国很少 2）三栏式账簿 注意其适用范围 参见教材192页格式 3）多栏式账簿 注意其适用范围 参见教材193页格式 4）数量金额式账簿 注意其适用范围 参见教材192页格式 5）横线登记式账簿 总结：见教材177页“会计账簿分类示意图” 8.2 会计账簿设置、启用和登记规则 8.2.2　账簿的基本内容 1、封面 填写的内容：账簿名称、记账单位名称、会计年度 2．扉页 包括内容有：账簿启用及交接表 科目索引表 3．账页 内容与凭证要素对比（多凭证种类和号数栏） 8.2.3　账簿启用与登记的规则 8.2.4　账簿的更换与保管 8.3　日记账的设置与登记方法 8.3.1　普通日记账的设置与登记 普通日记账是用来登记全部经济业务的簿籍。是在把经济业务 记入总分类账簿之前，根据日常发生的经济业务所取得的原始凭 证，逐日逐笔、序时登记的表列式记录。 我国有记帐凭证（国外无），企业很少采用普通日记账（没必 要），关于普通日记账的格式（两栏式）、登记方法请同学们自学。 8.3.2　特种日记账的设置与登记 特种日记账是对特定经济业务（大量发生、重复次数多）进行 序时记录的账簿。我国企业常见的特种日记账包括：“现金日记 账”、“银行存款日记账”、“转账日记账”（企业集团）、“购 （销）货日记账”（商品流通企业） 1、现金日记账的设置与登记 1）登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证 2）格式 三栏式和多栏式 注意多栏式又分“现金收入日记账” 和“现金支出日记账” 3）登记方法 简单 8.3.2　特种日记账的设置与登记 2、银行存款日记账的设置与登记 1）登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 2）格式 三栏式和多栏式 与现金日记账类似 3）登记方法 注意多栏式日记账登记的两种方法 3、转账日记账的设置与登记 对于每天转账业务较多的企业集团，可根据每天的转账凭证登 记转账日记账。 内容简单，可自学。 8.4　分类账的设置与登记方法 8.4.1　总分类账的设置与登记 总分类账（总账）是根据会计制度规定的统一会计科目中的一 级会计科目设置的，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账 簿。 总账的外表形式一般是订本式，账页格式为三栏式或多栏式 1、三栏式总分类账 格式见教材191页 2、多栏式总分类账 格式见教材191页 3、总分类账的登记方法 8.4.2　明细分类账的设置与登记 明细分类账（明细账）是根据经营管理的需要，按照某些一级会计科 目下的二级或明细科目设置的，用来分类连续地记录和反映经济活动详细 情况的账簿。 明细账常见的账页格式有：三栏式、多栏式和数量金额式 1、三栏式明细账 格式见教材192页 注意适用范围 2、多栏式明细账 格式见教材193页 注意适用范围 3、数量金额式明细账 格式见教材192页 注意适用范围 4、明细账的登记方法 8.4.3　总分类账与明细分类账的平行登记 1、总账与明细账的关系 总账与明细账反映的会计事项相同，登记的原始依据相同。总账起统驭和控制的作用，明细账起补充和说明的作用。 2、平行登记的含义 对发生的经济业务，根据会计凭证，同时记录 3、平行登记规则 同时（同一会计期间）、同方向、等金额 8.5　对账与结账 8.5.1　对账 1、对账的概念 对账即核对账目，就是把账簿上记载的资料进行内部核对、内 外核对、账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。 2、对账的内容和方法 1）账证核对 账簿的记录与有关的记账凭证和原始凭证相核对 2）账账核对 各种账簿之间的记录相核对 3）账实核对 账簿的记录与有关的财产物资实有数核（下章“财产清查”讲述） 8.5.2　结账 1、结账的概念及作用 1）结账的概念 会计期末对账簿记录所作的结束工作 计算出各账簿记录（账户）的本期发生额和余额 2）结账的作用 2、结账的程序 1）查明本期发生的经济业务是否已全部入账 2）按权责发生制要求，编制调整分录（难点 会计专业学生重点 掌握） 3）编制结账分