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《浅谈农村信用社当前会计操作风险的防范》 摘要：操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。会计业务流程上的每一个操作人员都是一个微小的风险点。从制度与组织管理的细节上，采取有效的防范措施，杜绝每一个可能出现的漏洞，在当前农村信用社的会计工作中显得十分迫切。 　　关键词：农村信用社；会计；操作风险 　　一、农村信用社会计操作风险管理面临挑战 　　（一）操作风险的概念及成因 　　2005年年初以来，中国银行业先后爆出多起金融大案，其涉案金额之巨、爆发频率之高令银行业界内外为之震惊。随后中国银行业监督管理委员会下发《关于加强防范操作风险工作力度的通知》，中国的金融界开始关注操作风险问题。 　　操作风险，顾名思义，是指因操作失败引起的风险。通常是由财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。如今业内普遍认为，操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。这个古老的风险，并没有在金融业中得到与信用风险、市场风险等平等的重视，在巴林银行、日本大和银行因严重的操作风险管理失败带来巨大损失后，国际金融业才将视角逐渐投向这个古老而又陌生的范畴。最终将操作风险地位提升，纳入风险管理范畴，应归功于新巴塞尔协议。新协议中一项重要的修改，就是将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架。 　　（二）农村信用社的会计操作风险管理亟待加强 　　操作风险包含的范围非常广泛，几乎涉及农村信用社（农信社）的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人员,都是一个微小的风险点，倘若管理出现偏差，案件隐患将无处不在。由于内控薄弱、制度执行力不强，一些情节恶劣的大要案频频暴发，且绝大多数都牵涉到会计、出纳人员。作案手段也很简单，都是违反了最基本的规章制度，有章不循，或是内外勾结。在没有任何市场风险、信用风险的情况下，巨额的资金不知不觉中没了踪影。从制度与组织管理的细节上，采取有效的防范措施，杜绝每一个可能出现的漏洞，在当前农信社的会计工作中显得十分迫切。 　　二、农村信用社当前会计操作中存在的风险隐患 　　（一）重要空白凭证管理不严 　　农信社从印刷厂购入或营业网点从上级机构领用的重要空白凭证出现缺号时处理不当。在未取得印刷厂相关证明材料的情况下，擅自将缺失的重要空白凭证销号，既无情况说明，也无相关证明，该重要空白凭证到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白凭证的管理也不严格，在有的网点，一部分重要空白凭证入库上锁保管并入账核算，另一部分却随意堆放在档案室地上，既不入库也不入账，或虽入库但未入账核算。使用时，未严格坚持从小到大的原则顺序使用，存在跳号使用的情况。 　　（二）账户管理混乱 　　当前农信社对银行结算账户的管理有待完善。由于农信社的结算服务对象大多为中小民营企业、个体工商户及当地村民委员会，申请开立银行结算账户的资料完整性差。在历史遗留问题和存款竞争激烈的现实情况下，账户管理混乱的状态难以在短时间内有所改观。对账制度未有效落实，记账与对账人员为同一人、银行企业对账单发出去收不回、收回的对账单未换人核对、对账的真实性缺乏有效监督等现象普遍存在。 　　（三）会计基础工作极不规范 　　农信社的会计操作风险隐患大多来源于会计基础工作的不规范，给居心不良者留下可乘之机而形成。 　　突出表现在：传票要素不全、硬性涂改日期或金额、无经办人名章等；有的传票适用错误，如某社在贷款季度结息时，用收贷凭证的第一联（客户回单联）作单位存款的借方传票，直接从客户账上转出资金归还相关贷款利息；有关登记薄形同虚设，相关事项从未进行记录或记录不全，如有些网点的会计、出纳人员交接登记薄上，账薄和重要空白凭证的名称和数量记录不全，印章交接手续不严密；短时间离岗时不退出操作系统，出纳人员的现金、印章等不上锁。 　　（四）储蓄业务操作管理松懈 　　储蓄存款是农信社重要的负债业务，是农信社营运资金的重要来源。为了生存，各金融机构想尽一切办法拉存款，尽可能地取悦客户，对柜面操作上的管理却未得到应有的重视。 　　随着储蓄存款免填单业务在农信社广泛开展以来，储蓄存款的存、取款人与户名不符，且无代理手续的现象在某些网点，特别是在代发农民粮食直补款项的网点中频繁出现。储蓄存单、存折和密码的挂失业务操作存在漏洞——挂失时有的储户未在挂失申请书上签字，挂失期满后补发了存单、存折，却无领取人签收等。 　　三、有效防范会计操作风险应采取的措施 　　（一）健全规制，实现流程化管理 　　农信社内部规章制度的主要功能之一，就是风险控制功能。然而，由于种种原因，农信社长期以来以经验型管理为主，内部规制建设非常薄弱，已成为制约发展、加强管理、防范风险的一根“软肋”。 　　随着电