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2012年初级会计实务主观题练习参考答案　　1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。　　12月份，甲企业发生如下相关业务：　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。　　要求：　　（1）编制甲企业上述业务的会计分录。　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）　　【答案】　　（1）① 借：应收账款 1 053　　　　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 900　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 153　　② 借：坏账准备 40　　　　贷：应收账款 40　　③ 借：银行存款 500　　　　贷：应收账款 500　　④ 借：应收账款 10　　　　贷：坏账准备 10　　借：银行存款 10　　　　贷：应收账款 10　　⑤ 借：应收账款 117　　　　贷：主营业务收入［或：产品销售收入、商品销售收入］ 100　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17　　（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）　　借：管理费用 61.5　　　　贷：坏账准备 61.5　　【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。　　期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，　　期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）　　2、某公司材料存货采用计划成本记账，2010年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。　　该公司1月份发生如下经济业务：　　（1） 1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。　　（2） 1月15日车间一般耗用邻用材料100公斤。　　（3） 1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%）。款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。　　（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。　要求：（1） 根据上述业务的编制相关会计分录。 　（2） 计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录； 　(3)计算月末原材料的实际成本。　3、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。　　2006年4月，与A材料相关的资料如下：　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并