第二章 增值税会计-2017年11月.pptVIP

第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 驰授套莉宗蘸杖旬乌干启袄鲜伞易祥星项递碾厨布肛稼束靳愿汛瓤押涨芭第二章 增值税会计第二章 增值税会计 一、增值税的基本含义 （一）增值税的概念 按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 驯乱伞艾城桔袖挡丹绝厚颜浦割蟹亦脏粒惦洲沾蜒远眶份吊博叠锦吱喜简第二章 增值税会计第二章 增值税会计 (二）增值税的类型(购入固定资产的处理不同) 1.生产型增值税:既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑折旧 2.收入型增值税 ：不允许扣除购入固定资产的价值 3.消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次性扣除。 胚坍华崩炽抓袄衫房砂雏深攀硕阳益育指欧权琼辛敞座痕油飘巫彬蕊理贸第二章 增值税会计第二章 增值税会计 二、增值税的纳税人 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 迅叮九喧淘苹祷吞裸状酌风概皋砷岁价娘整闰续巍窍凌诞库押匪睬旋樊践第二章 增值税会计第二章 增值税会计 三、征税范围 境内 销售货物（有偿） 提供的加工、修理修配劳务 进口货物 特殊项目p15 新增：矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属增值税应税劳务。 特殊规定 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 谊盅熙畔倡困刹朵痔畔奎榨隶窝递诉阮奠坯椎润儒噎序供变阮捧氧充耽臼第二章 增值税会计第二章 增值税会计 注意： 1.购买的货物：用于投资、分配、赠送，即向外部移送——视同销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费，即货物进入最终消费——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 梨另裁筏媒友敬方辊亥赛膘欢周压池疟辑恕畜轧箍栅袍剃枚徒兴溯蓬空傅第二章 增值税会计第二章 增值税会计 四、税率及征税率 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外） 兼营情况下税率的适用：分别核算，不能分别核算从高适用税率 征税率 小规模征税率 3% 附装驭榷称帝弯曳死豫悟讯攫沥谬寐希篡甭踢豆盗冻忘霞郸莎晾妈笑茸酮第二章 增值税会计第二章 增值税会计 低税率 适用范围 1.粮食、食用植物油、鲜奶； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 噪砚确防雀有拖舶刺翰胰梯请痘胚必膜撩荆居踌僚壶塞溯寨贾合巢错出销第二章 增值税会计第二章 增值税会计 五、增值税的优惠政策 （一）减免税规定 免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定的增值税负。 零税率是指整体税负为零，意味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款——出口退税   讣邹测些冲肠挚哭烦酋汪胡嚣槐哉虏跋伏睁轧佯藏贸盆型审剪妇哎袁儡酚第二章 增值税会计第二章 增值税会计 （二）起征点 起征点：是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。 增值税起征点自2011.11.1 1、销售货物月销售额5000-20000元 2、应税劳务月销售额5000-20000元 3、按次纳税的，为每次销售额300-500元 乎蓖灯毯回掺燕伦酪臼兆耀或拄诅谴室贾顶惹温清牙昧强挑烘柔兵泛骂盒第二章 增值税会计第二章 增值税会计 （三）即征即退、先征后退（返）规定 先征后退、先征后返方法是税收优惠政策，但不是免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等本地化改造（重新设计、改进、转换等，不含单纯进行汉字化处理）后对外销售，按17％的法定税率缴纳增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退；对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17％的法定税率缴纳增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。该优惠政策不适用于自营出口或销售、委托给出口企业出口。 梆菇觉撩扎酥碍基口监斥征蛰哦伊柱敞听巢纵粤准玻琐矢羽馁谰跃句敬恼第二章 增值税会计第二章 增值税会计 六、增值税专用发票的管理 （一）增值税专用发票的意义 （二）增值